Состав нематериальных активов предприятия

21.04.2023
0
В состав нематериальных активов входят идентифицируемые активы, не имеющие физической и материальной форм, которые применяются в производственном процессе или для нужд управленческого аппарата, и способны приносить экономические выгоды. Более подробно об этом расскажем в нашей публикации.

Нематериальные активы предприятия: понятие и признаки

Понятие нематериального актива подробно описано в ПБУ 14/07 и НК РФ. В соответствии с данными документами, в целях бухгалтерского учета, под нематериальными активами следует понимать объекты интеллектуальной собственности, созданные или приобретенные предприятием и используемые в процессе производства продукции, товаров, услуг или для управленческих нужд на протяжении длительного времени.

Простыми словами, к нематериальным активам следует относить активы предприятия, отвечающие, по правилам МСФО, следующим признакам:

  • обладают признаками актива, т.е. компания может контролировать объект, который приносит ей доход в процессе эксплуатации;
  • активы, не имеющие физической формы, иными словами их невозможно увидеть или потрогать, однако их существование подтверждено документально;
  • активы, стоящие обособленно от иных активов предприятия и способные самостоятельно приносить доход;
  • стоимость актива можно четко определить;
  • не относятся к числу монетарных активов: данный признак исключает псевдо–нематериальный актив, не имеющий физического выражения из числа истинно НМА (безналичные денежные средства, бездокументальные ценные бумаги и дебиторская задолженность).

Российское законодательство дополнительно добавляет к вышеизложенным признакам нематериальных активов следующие:

  • срок полезного использования нематериального актива — больше года;
  • сфера использования нематериального актива — производство и реализация продукции, управленческие нужды;
  • идентифицируемость — актив можно выделить среди прочих ресурсов организации, можно его продать, обменять, сдать в аренду (в основе актива находятся договорные или иные юридические права).

Помимо перечисленного выше должны соблюдаться следующие условия:

  1. У компании имеется документация, подтверждающая права на объекты НМА и на право получения экономической выгоды от их использования.
  2. В ближайшие 12 месяцев не планируется продажа НМА, т.е. предполагается длительное использование нематериального актива на благо компании.

Важно! Все условия должны выполняться одновременно. В противном случае причислить актив к разряду нематериальных будет неправомерно.

В качестве нескольких примеров нематериальных активов можно привести следующие:

  • исключительное право на использование товарного знака;
  • секреты производства;
  • положительная деловая репутация;
  • научные изобретения;
  • ноу-хау;
  • компьютерные программы и разработки;
  • произведения культуры и искусства.
Статья по теме: Срок полезного использования нематериальных активов Срок полезного использования (СПИ) нематериальных активов зависит от нескольких факторов. В публикации мы расскажем, как определяется срок полезного использования НМА, в чем могут быть сложности и какую роль СПИ играет в налоговом учете. Подробнее

Основания возникновения НМА

Возникновению нематериальных активов предшествуют определенные события, т.е. основания, которые в обязательном порядке должны быть подтверждены документально. Особенно это важно для корректного ведения бухгалтерского и налогового учетов. Основанием для регистрации актива в качестве нематериального служат:

  • патенты;
  • контракты о передаче прав;
  • договоры купли-продажи;
  • лицензия, дающая право на эксплуатацию НМА;
  • контракт, подтверждающий передачу прав на изобретение.

Нематериальные активы могут возникать как внутри компании, так и поступать в нее извне.

При создании нематериального актива силами сотрудников компании, необходимо запатентовать изобретение. Даже если изобретение уже получило широкое применение в производственном процессе компании, поставить его на учет в качестве НМА можно исключительно после получения патента.

На заметку! Факт того, что открытие совершил сотрудник предприятия, вовсе не означает, что само открытие принадлежит предприятию. В подобной ситуации в обязательном порядке необходимо заключить с работником-изобретателем договор об исполнении НИОКР.

Если же компания пользуется плодами изобретения лица, не являющегося сотрудником организации, то в данном случае правом использования и основанием для регистрации изобретения в качестве НМА может послужить договор на передачу нематериального актива.

Еще больше полезной информации по теме - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Что входит в состав нематериальных активов

Начиная разговор о составе нематериальных активов, следует сразу отметить, что в финансовой теории существует немало определений этого понятия. Приведем несколько примеров трактовок того, что следует относить к НМА:

  • НМА — актив, обеспечивающий будущие выгоды предприятия, не имея при этом ни материального, ни денежного выражения.
  • НМА — неденежный актив, в котором заключены экономические свойства. Не имея физической субстанции, предоставляет права и экономические выгоды своему правообладателю.
  • НМА — невещественный фактор, способный вносить вклад в производство товаров и услуг и приносить выгоды в будущем тем, кого контролирует данный фактор.

Как мы видим, трактовки разные, но все они имеют нечто общее — отсутствие материального и денежного выражения и способность приносить экономические выгоды. Чтобы понять, что входит в состав нематериальных активов, достаточно резюмировать сказанное в предыдущих разделах публикации. Разделим НМА на группы.

НМА, предоставляющие исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности:

  • научные разработки;
  • произведения литературы и искусства;
  • компьютерные программы и базы данных;
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы.

НМА, предоставляющие исключительные права на средства индивидуализации:

НМА, предоставляющие прочие права на объекты, которые соответствуют всем признакам НМА:

  • сертификаты;
  • лицензии;
  • разрешения на использование тех или иных благ для извлечения собственной выгоды (к примеру, радиочастот);
  • квоты на вылов рыбных или иных биологических ресурсов.
  • положительная деловая репутация.

Что не включается в состав нематериальных активов:

  1. НИОКР, которые не дали ожидаемого результата и не способны принести экономическую выгоду в будущем.
  2. Незавершенные НИОКР — изобретения, не получившие полного пакета подтверждающих документов, дающих право на регистрацию изобретения в качестве НМА.
  3. Профессионализм и иные деловые качества сотрудников предприятия. Данные категории, несмотря на то, что они формируют деловую репутацию организации, нельзя причислить к НМА, т.к. они не подлежат купле или продаже.
  4. Расходы организации, понесенные в связи с образованием юридического лица.
  5. Объекты НИОКР, имеющие материально-вещественную форму.
  6. Активы в виде финансовых вложений.
Статья по теме: Инвентаризация нематериальных активов Инвентаризация нематериальных активов (НМА) должна производиться при смене материально-ответственных лиц и перед составлением годовой отчетности. О том, что и как проверяется по объектам, не имеющим вещественной формы, расскажем в нашей статье. Подробнее

Перечень нематериальных активов предприятия в налоговом учете

В целях налогообложения, для определения состава нематериальных активов, основным документом служит НК РФ. Перечислим активы, относящиеся к НМА по правилам налогового законодательства РФ:

  • исключительное право на изобретения;
  • промышленные образцы;
  • полезные модели;
  • использование компьютерных программ и технологий, в том числе баз данных;
  • использование технологий интегральных микросхем;
  • использование товарных знаков и знаков обслуживания;
  • наименование места происхождения товара;
  • селекционные достижения;
  • произведения науки, искусства и литературы, в том числе фонограммы.

А также обладание ноу-хау, уникальной формулой или процессом, иной уникальной информацией в сфере промышленного, коммерческого или научного знания, лицензионные соглашения.

Статья по теме: Нематериальные активы (НМА) в балансе При составлении баланса в первом разделе заполняются данные о нематериальных активах. Что входит в это понятие, на каком счету отображаются и как правильно отразить нематериальные активы в балансе, рассмотрим в статье. Подробнее

Итоги

Несмотря на великое многообразие существующих нематериальных активов всех их объединяют строго регламентированные законодательством и иными нормативно-правовыми документами признаки: отсутствие материального и денежного выражения, способность приносить прибыль, идентифицируемость. 

Специализация: Уголовное право, уголовный процесс, административное право, финансовое право, таможенное право

16-летний опыт работы следователем органов внутренних дел, в настоящее время - преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин в высшем и средне-специальном учебных заведениях г. Челябинска. 

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Нематериальные активы
Оставить комментарий