Штраф за обособленное подразделение

08.06.2023
0
Штраф за обособленное подразделение может возникнуть по разным основаниям. Например, штрафная санкция предусмотрена за незарегистрированное представительство или неуведомление ИФНС об его открытии. Подробнее о действующих в этом сегменте правоотношений штрафах написано в нашей статье.

Штраф за обособленное подразделение: за что могут наказать

Наказать компанию могут за следующие неправомерные деяния, связанные с открытием обособленного подразделения (далее — ОП):

  1. нарушение регистрационных сроков;
  2. неуведомление об открытии;
  3. неуплата налога с прибыли (авансовых взносов по ОП) в ИФНС по месту его расположения;
  4. не предоставление налоговой декларации о прибыли по месту учета ОП. 

Все перечисленное, в зависимости от конкретных обстоятельств проступка, может стать составом правонарушения.

Еще больше информации по теме - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Штраф за неоткрытие обособленного подразделения – 2023

Статья по теме: Открытие обособленного подразделения Подробнее

За сам факт неоткрытия ОП привлечь к юридической ответственности компанию невозможно, поскольку — это право, а не обязанность предприятия. А вот если по факту ОП функционирует, но оно должным образом не оформлено или о нем не уведомили ИФНС, то это уже основание для проверки со стороны надзорных инстанций. Выявленный факт, в свою очередь, позволит привлечь виновных лиц (должностных и юридических) к соответствующему виду ответственности.

На практике встречаются и разные спорные ситуации. Так, удаленная (дистанционная) работа предполагает трудовую деятельность вне места нахождения компании, нанимающей работника, его ОП, за пределами стационарных рабочих объектов, каким-либо образом контролируемых работодателем (ст. 312.1 ТК).

Это значит, что независимо от того, на какой срок привлекают дистанционного сотрудника, ОП не образуют (письма Минфина № 03-15-06/92991, №№ 03-15-06/38981, 03-02-07/1/3617,  03-04-06/61300,  03-02-07/1/25829, ФНС № СД-4-3/16830@ ).

Штраф за неуведомление об открытии обособленного подразделения – 2023

Для постановки компании на учет в ИФНС по месту расположения ее ОП, не являющегося филиалом или представительством, предприятие должно в пределах 1 мес. с момента создания такого ОП предоставить в ИФНС по месту своего расположения уведомление об открытии ОП (п. 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Уведомление направляется в ИФНС по форме № С-09-3-1, утв. приказом ФНС № ЕД-7-14/632@ от 04.09.2020.

Неисполнение компанией обязанности по уведомлению ИФНС по месту ее расположения обо всех ОП, созданных в России (исключение - филиалы/представительства) - основание для привлечения компании к юридической ответственности по п. 1 ст. 126 НК. Штраф здесь - 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Для должностных лиц предприятия за нарушение сроков подачи уведомления о создании ОП предусмотрена отдельная административная ответственность - штраф 300-500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

К компаниям, в которых мобилизованный гражданин является единственным учредителем (участником) и осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, не применяют налоговые санкции, установленные ст. 126 НК РФ (пп. "а" п. 6 ПП РФ № 1874 от 20.10.2022).

Статья по теме: О создании обособленного подразделения можно сообщить через личный кабинет Налоговая служба расширила функционал личного кабинета юрлица. Благодаря этому теперь через него организации смогут сообщать в ИФНС всю информацию об обособленных подразделениях. Подробнее

Штраф за нарушение срока регистрации обособленного подразделения – 2023

Согласно действующей судебной практике и разъяснениям экспертов службы правового консалтинга «ГРАНТ», за нарушение регистрационного срока компанию допускается привлечь к ответственности лишь по п. 1 ст. 126 НК и ч. 1 ст. 15.6 КоАП. Соответствующие пояснения содержатся также в п. 13 Прил. к Письму ФНС № СА-4-7/12540@ от 29.06.2017 , Определении Судебной коллегии по эконом. спорам ВС РФ № 303-КГ17-2377от 26.06.2017).

То есть юридически нарушение сроков регистрации и уведомления одинаково охватываются одними и теми же нормами права и идентично наказуемы.

Таблица штрафов за обособленное подразделение в 2023 году

Неправомерное деяние

Величина штрафа в руб./%

Несвоевременная постановка на учет (регистрация) ОП по п. 1 ст. 126 НК

200 для юрлица

Неуведомление ИФНС о наличии ОП по ч. 1 ст. 16.6 КоАП

300-500 для должностных лиц

Неуплата налога от деятельности ОП ч. 1 ст. 122 НК

20% от неуплаченной суммы налога

Умышленная неуплата налога от деятельности ОП ч. 3 ст. 122 НК

40% от неуплаченной суммы налога

Непредставление налоговой декларации о прибыли по месту учета ОП п. 1 ст. 119 НК

5% не уплаченных в срок налоговых сумм, подлежащих уплате (доплате) на основе такой декларации, за каждый полный/неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не больше 30% указанной суммы и не меньше 1000 руб.

Нарушение установленных  сроков представления налоговой декларации  по месту учета ст. 15.5 КоАП

300-500 для должностных лиц либо предупреждение

Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в ИФН, оформленных должным образом документов, иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, неполное или искаженное предоставление такой информации ст. 15.6 КоАП

300-500 для должностных лиц

Кроме того, за неуплату налога с прибыли (авансовых взносов по ОП) в ИФНС по месту расположения ОП начисляют пени (ст. 75 НК). ИФНС по месту расположения ОП может установить факт образования у компании налоговой недоимки. Это повлечет начисление пени по  ст. 75 НК (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК, постановление Двадцатого ААС № 20АП-2868/17 от 13.06.2017, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013).

Внимание! Штраф за неуплату налога по ст. 122 НК не применяют, если вся сумма налога уплачена в бюджет через ИФНС по месту расположения компании. За неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль штраф по ст. 122 НК не начисляют. Однако правоприменительная практика в РФ такова, что эту позицию компаниям зачастую приходится отстаивать в суде.

Применять п. 2 ст. 116 НК и взыскивать штраф в размере 10% от доходов, полученных компанией в ходе деятельности без регистрации ОП, ИФНС не вправе. Поскольку в п. 2 ст. 116 НК установлена ответственность за коммерческую деятельность без постановки на учет самой компании, а не ее ОП (см. определение СК по эконом. спорам ВС РФ № 303-КГ17-2377 от 26.06.2017, тематическую статью в Энциклопедии решений правового портала «ГАРАНТ»).

По абз. 8 п. 2 ст. 288 НК уплата налога на прибыль в ИФНС по месту нахождения ОП осуществляется в установленные НК сроки, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором ОП было создано.
При этом налог на прибыль по месту расположения ОП уплачивают вне зависимости от того, есть ли у ОП доходы/расходы, определяющие налоговую базу, или нет (письмо Минфина № 03-03-06/1/640).

Специализация: Гражданское, земельное, трудовое, уголовное право

Имеет более 15 лет юридического стажа в крупных холдингах Юга России.
Обладает опытом в области договорной и претензионной работы, мирного разрешения споров, судебного взыскания долгов и оспаривания прав на имущество.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Обособленные подразделения
Оставить комментарий