Сальдо по ЕНС на 01.01.2024: что это значит

Сальдо ЕНС — как формируется и что означает

Форма учета бюджетных платежей — единый налоговый счет (ЕНС) обязательна для ИП и юрлиц, действует с 01.01.2023. У каждого налогоплательщика есть свой счет с единым сальдо по налоговым обязательствам, сформированный ИФНС.

По состоянию на 01.01.2024 у каждого плательщика (ИП, юрлица) есть свой отдельный специальный счет (ЕНС) с начальным сальдо. Говоря о сальдо ЕНС, подразумевают разницу между ЕНП (суммой, перечисленной плательщиком на счет для погашения обязательств) и совокупными налоговыми обязательствами (то есть совокупной суммой налогов, взносов, сборов, прочих обязательных бюджетных платежей).

Какой порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата действует с 1 января 2024 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что такое положительное и отрицательное сальдо по ЕНС

Плательщик может внести больше либо меньше денег, чем требуется по его налоговым обязательствам (то есть переплатить либо недоплатить). Поэтому сальдо ЕНС может оказаться:

• положительным (уплаченная сумма больше суммы налоговых обязанностей);
• отрицательным (совокупная налоговая обязанность превышает сумму ЕНП);
• нулевым (если общая сумма, перечисленная и (или) признаваемая в качестве ЕНП, равна размеру совокупной обязанности).

Начальное сальдо — каким может быть

Начальное сальдо формируется ИФНС на 01.01.2024 по информации (о переплате, недоимке, перечислении ЕНП и др.), которая есть у налоговой на 31.12.2023. Если окажется, что сальдо к этому времени положительное либо нулевое, то можно не волноваться.

Отрицательное сальдо свидетельствует о том, что плательщик не выполнил каких-то налоговых обязанностей. Простыми словами, у него остались непогашенные долги.

Если сальдо ЕНС на 01.01.2024 будет отрицательным, то ИФНС может направить извещение с требованием об уплате недоимки и даже приостановить операции по счетам плательщика на сумму такого сальдо. Основание: п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ.

К сведению, извещение с требованием о необходимости погасить неуплаченные суммы ИФНС направляет:

• на протяжении года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС — при задолженности менее 3 тыс. руб.;
• на протяжении 3 мес., если задолженность превысила 3 тыс. руб.

Внимание! С 29.05.2023 года изменена очередность принадлежности сумм ЕНП. С этой даты налоговики в первую очередь спшут НДФЛ:

Обычно на погашение долга дается 8 рабочих дней. Конкретный срок уплаты указывается в требовании из ИФНС.

Что учтет ИФНС в начальном сальдо (на 01.01.2024)

ИФНС формирует начальное сальдо (ЕНС) согласно порядку, установленному ст. 4 закона РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ. В общем случае алгоритм формирования следующий:

1. По ДТ учитывают поступающие в бюджет средства от плательщика.
2. По КТ учитывают все долги по бюджетным платежам (включая пени, штрафы, доначисления).
3. Рассчитывая разницу между поступившими средствами (ДТ) и долгами (КТ), определяют (положительное, отрицательное либо нулевое) сальдо.

Проверить начальное сальдо можно через личный кабинет (ИП, юрлица) на сайте ФНС либо бухпрограмму посредством ТКС.

Нюансы формирования начального сальдо: что не включат

При формировании сальдо по ЕНС не подлежат учету следующие суммы:

1. НПД (для ИП).
2. Авансы по НДФЛ, удержанные с доходов иностранцев на патенте (работающих в России).
3. Сборы, взимаемые за каждый используемый объект животного мира (водных биоресурсов).
4. Госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ (судом).
5. Переплата (переплаченные суммы налогов, взносов, сборов, пени, штрафов, проч.), со дня совершения которой прошло больше 3 лет.

В недоимке (п. 2 ст. 4 ФЗ № 263) не учтут те суммы, по которым срок взыскания закончился к 31.12.2023. Не включат в нее также суммы, которые оспорены судебным порядком и решение о взыскании которых к 31.12.2023 полностью либо частично приостановлено. Соответственно, названые выше суммы плательщик не увидит: их там не будет.

Советы экспертов — как «повлиять» на сальдо

Переплаты за 2023 г. возвращать не следует. Все они войдут в начальное сальдо ЕНС. Чтобы убедиться, что ИФНС видит эти суммы и сформирует из них сальдо, эксперты рекомендуют сверить расчеты с налоговой. То есть можно ничего и не сверять, так как закон не обязывает это делать. Но лучше все-таки сверить, чтобы исключить или минимизировать проблемы при работе с ЕНП.

Сверка расчетов до 31.12.2023 поможет устранить все потенциальные и реальные разночтения с налоговой. Это важно, так как дает плательщику возможность подготовиться к любым неожиданностям и уложиться во все сроки. Ведь и в 2024 г. ИФНС после 1 января продолжает рассматривать заявления по возврату и зачету переплат, а также, по отсрочке.

Что касается недоимки, то, если ее сроки заканчиваются к 31.12.2023, то ее можно признать безнадежной для взыскания в судебном порядке.

Распоряжаться платежами (переплатами), которые датируются 2023 г. при положительном сальдо ЕНС плательщик сможет только при условии, что их включат в начальное сальдо единого счета.

Сверка расчетов с ИФНС до и во время действия ЕНП

Сверка поможет плательщику выяснить, есть ли у него недоимки и переплаты и какие именно. Процесс сверки предполагает следующее:

1. Плательщик подает в ИФНС (рекомендуется заранее!) заявление — на бумаге по форме (КНД 1165180), представленной в письме ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 или в электронном виде по форме, установленной письмом ФНС от 9.01.2023 № АБ-4-19/7.

2. Для целей сверки он может запросить у ИФНС один из следующих документов:

• акт совместной сверки (КНД 1160070), утв. приказом ФНС от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@
  (составляется не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге и не позднее 3 рабочих дней со дня регистрации заявки в электронном виде, включает данные о начальном сальдо, но при наличии расхождений срок сверки продлевается до 30 календарных дней);

Акт сверки передается заявителю лично, по почте либо посредством ТКС, через личный кабинет на сайте ФНС.

• вместо отменной законодательством РФ справки о состоянии расчетов (по КНД 1160082) получить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (по КНД 1160082), утвержденную приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@ (содержит сведения по недоимке и переплатам, включающим авансы на конкретную дату);

• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (по КНД 1120101), введенную приказом ФНС от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@ (формируется за 2–3 дня, включает данные за конкретный период, предоставляется по декларациям, платежкам, прочим документам плательщика).

Плательщик может направить в ИФНС запрос на проведение сверки через ТКС. Тогда вышлют акт сверки в целях информирования. Но юридического значения он не будет иметь.

Контроль за ЕНС с 2024

Информацию о состоянии ЕНС и детализацию по ЕНП можно будет узнать, уточнить на главной странице во вкладке «Детали» в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Юрлица также может узнать эти сведения из ЛК.

В итоге, в 2024 г. для сверки по ЕНП плательщики могут запрашивать у ИФНС сведения, касающиеся ЕНС. Запросы могут быть разными. В зависимости от этого ИФНС может подготовить:

1. За 5 раб. дн. — справку о сальдо на ЕНС (положительном, нулевом, отрицательном). Если сальдо отрицательное, данные детализируют.
2. За 5 раб. дн. — справку о принадлежности сумм, перечисленных, как ЕНП.
3. За 10 раб. дн. — справку о выполнении налоговых обязательств (по уплате налогов, взносов, сборов, пени, процентов, штрафов).

Итоги

С 2024 года все платежи в бюджет продолжают поступать в составе единого налогового платежа. По обязательствам на 31.12.2024 ФНС сформирует сальдо на едином налоговом счете. Чтобы не спорить с налоговиками, рекомендуем до конца 2024 года провести сверку с налоговой.