Предельная база по взносам по годам
Расчет страховых взносов осуществляется ежемесячно. В отношении пенсионных отчислений и взносов на случай временной утраты трудоспособности действуют законодательные лимиты, по достижении которых алгоритм вычислений меняется:
1. Применительно к ОПС (обязательное пенсионное страхование) при превышении суммы действующего в текущем периоде лимита снижается ставка по взносам – с 22% до 10%. То есть пока доходы не достигли порогового значения, работодатель ведет расчет по стандартной ставке 22%, с суммы, превышающей определенную отметку, взносы исчисляются по пониженному тарифу.
2. Применительно к взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности при достижении предела отчисления прекращаются до конца текущего года.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года в связи с объединением ПФР и ФСС будет установлен единый лимит по страховым взносам. Его величина на момент написания статьи еще не известна.
Статья по теме: Как будет происходить объединение ФСС и ПФР: последние новости На базе ФСС и ПФР с 01.01.2023 будет создана единая структура, именуемая Социальным фондом России (сокращенно – СФР). Когда это произойдет, общеобязательные взносы ОПС, ВНиМ будут уплачивать, перечисляя один платеж, рассчитывая сумму из одной облагаемой базы взносов. Рассмотрим последние новости про объединение ФСС и ПФР. ПодробнееИзменение размера пределов по типам страховых отчислений осуществляется путем ежегодной индексации. Коэффициент, на который будет увеличен предел, утверждается правительственным постановлением. Например, предельная база взносов в 2022 году установлена с учетом положений Постановления от 16.11.2021 г. № 1951:
- на взносы в ФСС база проиндексирована и составляет 1 032 000 руб.;
- по взносам на ОПС база равна 1 565 000 руб.
В 2021 году величина баз была утверждена постановлением Правительства от 26.11.2020 № 1935 в размере 1 465 000 руб. на ОПС и 966 000 на взносы на соцстрахование.
Предельная база взносов 2020 года регулировалась Постановлением от 06.11.2019 г. № 1407. Тогда к отчислениям на случай временной нетрудоспособности применили коэффициент 1,054, а к пенсионным страховым перечислениям – 2,2. При формировании предельной базы работодатель учитывает отдельно доходы каждого сотрудника накопительно с начала года. В суммовом показателе базы отчислений не должны учитываться выплаты, которые освобождены от страховых взносов в соответствии с нормами ст. 422 НК РФ. При расчете взносов на ОПС по дополнительным тарифам значения предельных баз не применяются.
На 2019 год лимиты зафиксированы Постановлением от 28.11.2018 г. № 1426. Как исчислялись страховые взносы 2018 год – предельные базы были установлены в соответствии с Постановлением от 15.11.2017 г. № 1378. Регулирование вопроса о размере предельных баз и порядка исчисления страховых взносов с 2017 года находится в ведении налоговых органов. С этого момента порядок расчета пределов и применения их на практике отражается в ст. 421 НК РФ. Кодексом предусмотрена ежегодная индексация баз по состоянию на 1 января. Основным ориентиром в определении нового порогового значения становится уровень роста средней зарплаты по стране. При расчете лимитов применяется правило округления до полных тысяч рублей.
Точные размеры лимитов по доходам для страховых отчислений приведены в таблице:
Период действия |
База для исчисления взносов на пенсионное страхование, тысяч рублей |
База для исчисления взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, тысяч рублей |
База для исчисления взносов на медицинское страхование, тысяч рублей |
2010 г. |
415,0 |
415,0 |
415,0 |
2011 г. |
463,0 |
463,0 |
463,0 |
2012 г. |
512,0 |
512,0 |
512,0 |
2013 г. |
568,0 |
568,0 |
568,0 |
2014 г. |
624,0 |
624,0 |
624,0 |
2015 г. |
711,0 |
670,0 |
- |
2016 г. |
796,0 |
718,0 |
- |
2017 г. |
876,0 |
755,0 |
- |
2018 г. |
1 021,0 |
815,0 |
- |
2019 г. |
1 150,0 |
865,0 |
- |
2020 г. |
1 292,0 |
912,0 |
- |
2021 г. |
1 465,0 |
966,0 |
- |
2022 г. |
1 565,0 |
1 032,0 |
- |
По таблице видно, что предельная база страховых взносов 2016 года и 2015 года была установлена только по пенсионному страхованию и страхованию на случай болезни или родов. До этого момента применяли три типа баз по страховым отчислениям – пенсионное, на случай временной нетрудоспособности и медицинское страхование. Причем алгоритм расчета всех трех пределов был одинаковым, суммы пределов также были идентичными.
Предельная база страховых взносов 2015 года в отношении медицинского страхования перестала существовать. Сейчас база по этому виду отчислений накапливается в течение года по каждому физическому лицу отдельно, верхних пределов нет. Есть лимит для малых предприятий, когда после порога МРОТ, взносы начисляются по пониженной ставке. Но это не относится к установлению предельной базы страховых взносов.