Предоставление пояснений в налоговую по 6-НДФЛ
Бланк по теме: Новая форма 6-НДФЛ с 2023 годаФорма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально (приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). Проверив полученный Расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок, налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в Расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 и п. 2 ст. 105.29 НК РФ).
Игнорировать требования налоговиков не стоит, т.к. для налогового агента это чревато штрафом в размере 5 000 руб., а при повторном неисполнении требования в течение календарного года – 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Какой-либо установленной формы для составления пояснений не существует, поэтому их можно оформить в произвольном виде. Важно, чтобы пояснения были убедительно сформулированы и обоснованы.
Пояснения в налоговую: ошибки 6-НДФЛ
Прежде чем сдавать 6-НДФЛ, расчет необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям (письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371). Если этого не сделать, «камералка» выявит, например, несоответствие между данными расчета 6-НДФЛ и ЕРСВ, либо иные нарушения, из-за которых расчет не будет принят инспекцией.
Частая причина для запроса пояснений налоговиками – техническая ошибка в расчете. Налоговый агент может допустить обычную опечатку, которая исказит показатели и приведет к логическим несоответствиям. Например, при внесении суммы налоговых вычетов указали лишний ноль, и в результате вычеты превысили сумму дохода.
Кроме пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, образец которых мы приводим, необходимо подать в ИФНС исправленную форму с уточненными показателями.
Руководителю ИФНС России № 43 по г. Москве
от ООО «Антарес»
ИНН 7701111111/КПП 770000000
ОГРН 12345678910111
Исх № 12/34 от 17.06.2023
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0001-111-33/222 от 15.06.2023 г. сообщаем следующее:
в представленном нами расчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. допущена техническая ошибка – опечатка, в результате которой возникло несоответствие: сумма налоговых вычетов превысила сумму начисленного дохода. Исправленный расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г представлен в ИФНС 17.06.2023 (копию прилагаем).
Приложение: копия расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года
Генеральный директор Павлов В.В. Павлов
Пояснения при отсутствии ошибок в 6-НДФЛ
ИФНС может направить требование не только при обнаружении явных ошибок, но и в ряде других случаев. Поводом для истребования пояснений может послужить все, что заинтересовало инспекторов: расхождение между суммами удержанного и перечисленного налога, удержание НДФЛ ранее, чем выплачена зарплата, или отсутствие перечисления налога в бюджет и т.д.
По форме 6-НДФЛ налоговики сверяют соответствие уровня заработной платы среднееотраслевому показателю по отрасли. Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
В таком случае по форме 6-НДФЛ пояснения налоговой даются без представления «уточненки», ведь отчет составлен верно, но необходимо объяснить причину возникшей ситуации. Например, расхождение между начислением и перечислением налога возникло по вине банка, который не перевел вовремя средства с расчетного счета налогового агента. Для подтверждения своих слов нужно приложить к пояснениям все имеющиеся документы (выписки банка, копии платежек и т.п.).
Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ: образец при отсутствии данных
Когда фирма или ИП в течение отчетного года не производят начисления и выплаты физлицам, они не являются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у них не возникает обязанности представлять отчетность по налогу, в том числе и нулевой расчет 6-НДФЛ. Сообщать об этом в ИФНС организации и ИП тоже не обязаны, но инспекция вполне может затребовать пояснения и по этому поводу.
Приведем пример пояснения в налоговую по 6-НДФЛ при отсутствии данных для его заполнения.
Руководителю ИФНС России № 47 по г. Москве
от ООО «Волна»
ИНН 7701111222/КПП 770000000
ОГРН 33345678910111
Исх № 12/34 от 17.06.2023
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0002-333-44/567 от 13.06.2023 г. сообщаем следующее:
ООО «Волна» за период с 01.01.2023 по 31.03.2023 налоговым агентом по НДФЛ не являлось, исчисление, удержание и уплата НДФЛ в указанный период не производилось.
В связи с вышесказанным «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года не предоставлялся.
Генеральный директор Лавров А.М. Лавров
Подводим итоги
Пояснения по форме 6-НДФЛ предоставляются в налоговую не позднее 5 рабочих дней со дня получения требования — в произвольнй форме, при необходимости прикладываются дополнительные документы. Игнорирование требований ИФНС чревато наложением штрафа — до 20 тыс. руб.
