Последствия превышения лимита по УСН в 2024 году

Какие лимиты по УСН установлены в 2024 году

Деятельность любого налогоплательщика, выбравшего «упрощенку», должна отвечать критериям, налогового законодательства, приведенным в ст. 346.12 НК РФ. Лимиты по УСН составляют:

1. Доля участия других юрлиц (в организации) — не более 25%.
2. Средняя численность работников (ИП и организации) за налоговый (отчетный) период — не более 100 человек.
3. Остаточная стоимость ОС (в организации), которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, — максимум 150 млн руб.
4. По итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб.
5. Доход за 1 год — менее 200 млн руб.

Превышение лимита по УСН в 2024 году у ИП (организаций) на УСН "Доходы" не приведет к утрате права на применение спецрежима УСН, пока средняя численность работников не превысит 130 человек или доходы не станут больше 200 млн руб. Однако, согласно п. 1.1., п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ, налог на УСН в период превышения базовых лимитов будет исчисляться по повышенным ставкам: 8% вместо 6% при УСН «доходы» (20% вместо 15% — для «доходы минус расходы»).

Величина лимита дохода и остаточной стоимости по УСН ежегодно индексируется. В 2024 году действует коэффициент 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год" от 23.10.2023 № 730). То есть, чтобы утратить право на примеренение УСН в 2024 году, величина дохода за календарный год должна превысить 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329).

Что делать ИП при превышении лимита по УСН в 2024 году

Момент нарушения ограничений налогоплательщик отслеживает самостоятельно. С 1 числа квартала, в котором возникло превышение лимита по УСН (200 млн руб. или 130 чел.), ИП переходит на общий режим и уплату НДФЛ, а право на спецрежим, соответственно, утрачивается (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

После перехода с УСН на ОСНО налоги подлежат начислению и уплате в порядке, установленном для вновь созданных организаций (ИП).

При этом у ИП возникает необходимость:

• заполнять  Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП — для расчета НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ);
• начислять НДС, выписывать счета-фактуры на реализацию — в том числе и по операциям, уже завершенным в текущем квартале до момента перехода;
• вести Книги продаж/покупок.

ИП, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Тоже правило касается и организации на УСН.

Какая отчетность подается ИП после перехода на ОСНО в 2024 году

Состав отчетности у ИП, слетевшего с «упрощенки» изменится. После утраты права на УСН ИП должен направить в ИФНС:

• на протяжении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором было утрачено право на УСН — сообщение об утрате права на «упрощенку» направляется в ИФНС по форме № 26.2-2, установленной приказом ФНС РФ  "Об утверждении форм документов для применения УСН" от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
• до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ ИП утратил право применять УСН, — декларацию по УСН за период применения «упрощенки», с кодом периода «95», показывающим, что отчетность по УСН является завершающей (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

На ОСНО предпринимателем в ИФНС сдаются:

• декларация НДС в электронном виде  —до 25 числа месяца, следующего за кварталом, наступившим после квартала, в котором было утрачено право на УСН (п. 5 ст. 174 НК РФ). В 2024 году применяется форма декларации по НДС, установленная Приказом ФНС "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@" от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@; для отправки отчетности потребуется получить ЭЦП;
• декларация 3-НДФЛ  — до 30 апреля года, следующего за истекшим первым налоговым периодом по НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

ИП может отказаться на год от начисления НДС, если за 3 предыдущих месяца он получил выручку менее 2 млн руб. без учета НДС и не реализует подакцизные товары (ст. 145 НК РФ). Уведомление на отказ от НДС заполняется по форме из приложения № 1 к приказу Минфина РФ ""Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС" от 26.12.2018 № 286н. Данное уведомление необходимо отправить в ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применять право на освобождение от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Какие налоги платит ИП при смене режима в 2024 году

До 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН (за переходным кварталом), в крайний раз в бюджет перечисляется налог по «упрощенке» (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Далее, то есть, начиная с квартала после переходного квартала, ИП начинает рассчитывать и уплачивать НДФЛ и НДС (если не получено освобождение).

После перехода с УСН на ОСНО НДС перечисляют в бюджет за первый квартал, наступивший после переходного квартала. Это делается равными долями до 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим первым кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные ИП на УСН при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, необходимо принять к вычету при переходе на ОСНО (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

ИП начисляет НДФЛ по одной из двух ставок (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13 % — для доходов не более 5 млн. руб. за налоговый период (за 1 год);
• 650 тыс. руб. и 15% от суммы дохода, превышающей 5 млн руб., — если сумма дохода за налоговый период составляет более 5 млн. руб.

После перехода с УСН на ОСНО Авансы по НДФЛ ИП уплачивают до 25 числа первого месяца, следующего за отчетным первым кварталом, полугодием или девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ). Годовой платеж вносится до 15 июля года, следующего за истекшим первым налооговым периодом по НДФЛ (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Какие налоги платиьт организация после превышения лимита по УСН в 2024 году

Нарушение ограничений приводит к утрате права на УСН и автоматически влечет переход на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Что предпринять компании:

1. Сообщить контрагентам о начислении НДС и по возможности перезаключить текущие договоры, включив НДС в их цену.
2. Решить, продолжает ли компания использовать кассовый метод или переходит на метод начисления, — не менять прежний порядок могут компании, у которых выручка (без НДС) за предыдущие 4 квартала была равна как максимум 1 млн руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ).
3. Пересмотреть и внести изменения в учетную (налоговую) политику.
4. Восстановить аналитический учет, в том числе по основным средствам (при необходимости) — учесть переходные моменты признания доходов/расходов.
5. Завести налоговые регистры — книги продаж, покупок (по НДС), по налогу по прибыли и по налогу на имущество.
6. Начислить НДС, выписать счет-фактуры по уже проведенным с начала квартала операциям.

Организации, применявшие упрощенный порядок ведения бухучета, переходят на полноценное ведение учета.

При переходе на метод начисления в доходах отражают неоплаченные, но отгруженные товары. В расходы включают имеющиеся затраты, не учтенные в налоговой базе по «упрощенке»: невыплаченную зарплату, неперечисленные страхвзносы и не проданные товары, приобретенные для продажи.

Компании, работавшие на УСН 15% ("Доходы - расходы"), должны определить остаточную стоимость ОС и перенести ее в налоговый учет при ОСНО.

Что меняется в отчетности и уплате налогов у ООО после ухода с УСН в 2024 году

С 1 числа квартала, в котором был превышен лимит, компании начинают исчислять налоги по ОСНО. После завершения переходного квартала организации, также как и ИП, обязаны отправить в ИФНС:

• в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода — сообщение по форме, установленной приказом ФНС РФ  "Об утверждении форм документов для применения УСН" от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
• до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ организация утратила право применять УСН, — декларацию по УСН за период применения «упрощенки», с кодом периода «95», показывающим, что декларация по УСН является завершающей (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

С начала переходного квартала у юрлиц появляется:

1. Декларация по НДС — передается в ИФНС в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за кварталом, наступившим после квартала, в котором было утрачено право на УСН (п. 5 ст. 174 НК РФ).
2. Декларация по налогу на прибыль — сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, наступившим после квартала, в котором было утрачено право на УСН (п. 3 ст. 289 НК РФ), годовая — до 25 марта года, наступившим после первого налогового периода по налогу на прибыль (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Начисленные налоги ООО перечисляю:

• НДС за первый квартал после квартала, в котором было утрачено право на УСН, — равными долями до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим первым квартадом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
• аванс по налогу на прибыль за первый отчетный период, наступивший после квартала, в котором было утрачено право на УСН, — до 28-го числа месяца, следующего за первым отчетным периодом (налог — не позднее 28 марта года, следующего за первым налоговым периодом).

На ОСНО организации платят налог на облагаемое по среднегодовой стоимости имущество. По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, ничего не меняется. Декларация по имуществу сдается 1 раз в год, до 25 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Налог на имущество подлежит уплате в срок до 28 февраля года, следующего за истекшим первым налоговым периодом. Авансовые платежи по данному налогу подлежат уплате в срок до 28-го числа месяца, следующего за истекшим первым отчетным периодом. (п. 1 ст. 383 НК РФ). Про остальные налоги можно почитать в этой статье.

Вернуться на «упрощенку» организация или ИП сможет лишь через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Иными словами, при утере права на УСН в 2024 году возврат к спецрежиму возможен с 01.01.2025.

Итоги

Таким образом, при работе на УСН организации и ИП обязаны соблюдать установленные ограничения. Превышение лимита по УСН в 2024 году повлечет за собой увеличение ставок либо смену режима налогообложения.

После перехода с УСН на ОСНО налоги подлежат начислению и уплате в порядке, установленном для вновь созданных организаций (ИП). Обратный переход на УСН допускается только не ранее чем через 1 год после того, как налогоплательщик утратил право на применение УСН.