Можно ли не сверять расчеты при переходе на ЕНП
Согласно НК налогоплательщики не обязаны проводить сверку расчетов. Это их право, которым они могут воспользоваться, если, к примеру, не хватает сведений о сальдо, при переплате, недоплате либо когда данные не совпадают с теми, что есть у ИФНС. Сверить расчеты с бюджетом при желании плательщик может в любое время.
Ситуация, которая складывается с 2023 г. после обязательного введения ЕНП, тоже вполне подпадает под этот случай. Хотя на практике ИП, организация самостоятельно решают, проводить сверку либо нет, нужна она им, собственно, либо можно обойтись и без нее. Для сведения: оптимальным считается вариант, при котором расчеты сверяют 1 – 2 раза в год.
Статья по теме: Единый налоговый платеж для предприятий и ИП: как применять? Всем хозяйствующим субъектам разрешат перейти на единый налоговый платеж (ЕНП) в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. С 01.01.2023 года ЕНП станет обязательным для всех налогоплательщиков. Пока фирма платит ЕНП, ей не нужно формировать раздельные платежные поручения по обычным налогам (на прибыль, НДС), страховым взносам, авансам по налогам, а также пеням, штрафам и процентам. ПодробнееОбоснование: почему требуется сверка
После перехода на ЕНП налогоплательщики будут перечислять деньги на ЕНС, а распределять их для уплаты бюджетных и проч. платежей без их участия будет ИФНС. Налоговая откроет в казначействе индивидуальный ЕНС для каждого плательщика, где учтет единое (начальное) сальдо, сложив все недоимки, переплаты (кроме переплат старше 3 лет) на 31.12.2022.
Если при формировании начального сальдо ЕНС окажется отрицательным (недоимка больше переплаты), то ИФНС может оштрафовать и даже заблокировать банковский счет. Сверка поможет определить точный размер долгов (при их наличии), своевременно зачесть «горящую» переплату, которую ИФНС может и не учесть в ЕНС, уладить вопросы со спорными суммами и т. д.
Результаты сверки покажут, что нужно предпринять плательщику. Так, к примеру, если окажется, что осталась недоимка (переплата ее не перекрыла), недоимку нужно будет погасить. Если все в порядке, плательщик ничего не должен ИФНС, можно ни о чем не беспокоиться: штрафов и блокировки в начале 2023 г. точно не будет.
Эксперты рекомендуют каждому плательщику разобраться с переплатами, долгами при помощи сверки расчетов и погасить все имеющиеся долги до 30.12.2022!
Что собой представляет сверка расчетов
Статья по теме: Переход на ЕНС с 2024 года Единый налоговый счет (ЕНС) с 2024 года войдет в хозяйственную жизнь компаний и ИП основательно и надолго. Разберемся, для чего он нужен, как на него перейти и как с ним работать. ПодробнееПри сверке расчетов сопоставляются сведения по «бюджетным» расчетам, которые есть у плательщика со сведениями в ИФНС. Главная задача – выявить переплату, долги перед бюджетом, наличие ошибок при учете проведенных платежей. Переход на ЕНС, сверка с ИФНС – особый случай, требующий внимания. Если не сверить данные с налоговой до 30.12.2022, то начальное сальдо ЕНС рассчитают по сведениям ИФНС.
Кстати сказать, инициировать сверку может не только налогоплательщик, но и ИФНС. Налоговая может инициировать сверку при переплате налогов, взносов, заранее направив соответствующее уведомление с датой грядущей проверки. Обязательно сверяют расчеты лишь с крупными налогоплательщиками (поквартально), при снятии юрлица с учета из-за перехода в другую ИФНС, а также когда юрлицо ликвидируется.
Как провести сверку по инициативе налогового органа, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Может ли ИФНС отказать в сверке
Обратите внимание: ранее расчеты сверяли согласно установленному временному порядку (на 2022 г. он не применяется). Данный порядок предусматривал отказ в сверке, если заявитель не правильно заполнил заявление. Например, не указал обязательные данные, а также если отсутствовала подпись уполномоченного лица, не было доверенности у представителя и т. п.
Поскольку сейчас нормы этого порядка не применяются, заявитель может обжаловать, по сути, любой отказ ИФНС в сверке. Таким образом, ИФНС не может отказать в добровольной сверке, которую инициировал налогоплательщик. Оснований для отказа на 2022 – 2023 г. по НК попросту не имеется.
ИФНС обязана по запросу совместно сверить расчеты, оформить ее результаты актом и вручить его плательщику. На это обращает внимание ФНС в письме № АБ-4-19/12938@ от 29.09.2022. В этом же документе налоговая служба разъясняет основные вопросы, касающиеся совместной сверки расчетов.
К сведению: утвержденного порядка проведения совместной сверки расчетов ИФНС и налогоплательщиков нет. Поэтому ИФНС руководствуются в таких случаях нормами и предписаниями налогового законодательства!
Основные этапы сверки
1. Для добровольной сверки расчетов налогоплательщик должен подать заявление о предоставлении совместного акта сверки (КНД 1165180). Его форма рекомендована налоговой службой (письмо ведомства № АБ-4-19/17644@ от 28.10.2020). Способы подачи:
- лично при посещении ИФНС;
- в электронной форме посредством ТКС;
- через личный кабинет ИП (юрлица).
Скачать бланк заявления о предоставлении совместного акта сверки
Требования по срокам сверки в конце года не установлены. Но, учитывая обязательный переход на ЕНП, рекомендовано сверять расчеты заранее, до последней недели уходящего года!
2. После поступления заявления ИФНС на протяжении 3 раб. дн. оформит результаты проведенной сверки актом (КНД 1160070). Его форма утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-17/685@ от 16.12.2016. При отсутствии расхождений ИФНС вручает (передает, отправляет) заявителю на следующий же день после дня его составления.
3. Получив акт совместной сверки из ИФНС, заявитель должен сопоставить свои данные с данными ИФНС (по оборотам, остаткам на конец конкретного периода, начальному сальдо). При этом:
- если он согласен с данными сверки ИФНС, которые совпали с его данными, то должен попросту подписать акт;
- если при их сопоставлении он обнаружит расхождения, то должен подписать акт «с разногласиями», предпринять меры по устранению обнаруженных расхождений и получить скорректированный акт.
При наличии расхождений в акте сверка продлевается до 40 дней!
Акт сверки
Данный документ признается наиболее объемным по сравнению со справками о расчетах, обязательствах и другими запрашиваемыми документами. Состоит он из титула и двух разделов.
Информация по налогам, сборам, которую он содержит, детализируется. Заявитель доподлинно точно узнает о том, все ли уплачено, нет ли задолженности, начисляют ему пеню либо штрафы за неуплату либо нет.
Как составить заявление на бумаге
Заявление желательно составить в двух экземплярах. Один из них следует оставить для себя. Заявление, напечатанное на ПК, нужно распечатать и подписать вручную. При заполнении рекомендованной ФНС формы заявления нужно указать:
- статус заявителя: физлицо, организация;
- название юрлица (ФИО ИП);
- ИНН, КПП (юрлицу), ИНН (ИП);
- код ИФНС, которой адресуется заявление;
- реквизиты документа, удостоверяющего личность физлица;
- конкретные налоги, взносы, сборы (пени, штрафы), по которым требуется сверка;
- способ получения акта (лично, почтой, через МФЦ);
- кто подает заявление: ФИО конкретного лица (например, главбуха, директора, работника ИП).
В заявлении нужно указать конкретный период, за который необходимо сверить расчеты. Каких-либо предельных границ для данного периода не существует. Но если учесть тот факт, что зачесть либо вернуть переплату можно только на протяжении 3 лет со дня уплаты, то заявлять о сверке за период, превышающий 3 года, на самом деле, нет смысла.
Но даже если в ИФНС и поступит заявление о сверке за период, превышающий 3 г., налоговая не сможет отказать, и обязана будет сверить расчеты и за этот период. Напомним: для ИФНС проведение сверки, инициируемой налогоплательщиком – это обязанность.
Плательщик может не использовать рекомендованную ФНС форму и написать заявление в произвольной форме, обязательно указав свои реквизиты и данные ИФНС, а также платежи (налоги, сборы), по которым требуется сверка!
Образец заполнения рекомендуемой формы заявления
Для заполнения формы возьмем условные данные. Допустим, ООО «Проект» запрашивает акт сверки у ИФНС по одному КБК (НДС) за период с 01.07.2022 по 30.11.2022. Способ его получения – при личном посещении ИФНС (код «1»).
Заявление на 1 странице подает руководитель организации Васильев Семен Николаевич в ИФНС России № 1 по г.Москве (код налоговой – 7701). Заполненная форма заявления, рекомендованная ФНС, будет выглядеть следующим образом:
Подача электронного запроса
Плательщик может не посещать лично налоговую и обратиться туда дистанционно. Вместо заявления на бумажном носителе в ИФНС можно направить электронный запрос. Сделать это реально через личный кабинет на сайте ФНС, а также посредством ТКС. На портале Гоуслуг его не подают.
Используя форму такого запроса, заявитель может получить (запросить) не только акт сверки, но и:
- справку о состоянии расчетов либо об исполнении налогоплательщиком его налоговых обязательств;
- выписку по расчетам, касающимся бюджетных платежей;
- перечень деклараций в бухотчетности.
Скачать форму электронного запроса
При заполнении формы ему следует попросту отметить, какой именно документ он запрашивает. В данном случае речь идет об акте сверки, которому соответствует код запроса «4».
Обратите внимание: подобный запрос носит чисто информационный характер. Ответ на него не имеет юридического значения. Запрошенный акт ИФНС выдаст только с целью ознакомления. Расхождения, которые плательщик обнаружит, в нем не указываются, а сам акт не возвращается в ИФНС.
Если плательщик не согласится с данными в электронном акте сверки, ему придется подавать заявление заново, по рекомендованной ФНС форме, но уже общим порядком и на бумажном носителе (см. описанный выше порядок). Учитывая это, оптимальным вариантом при переходе на ЕНП видится первичная подача заявления именно на бумажном носителе, без направления электронного запроса.
Итоги
С 2023 года все налоги и взносы перечисляйте в ФНС в составе единого налогового платежа. До конца 2022 рекомендуем свериться с налоговиками, чтобы убедиться в отсутствии недоимки либо урегулировать задолженность до перехода на ЕНП.
