НДС с авансов: бухгалтерские проводки

09.04.2018
0

Особое внимание стоит уделить отражению НДС с полученных и уплаченных авансов в бухучете продавца и покупателя, разобраться с вопросом принятия к вычету НДС с аванса, а также восстановления налога.

НДС с аванса полученного: проводки

В общепринятом смысле авансом считается перечисление средств в счет будущей поставки активов или услуг, т. е. до совершения сделки. По условиям договоров размер предоплаты может быть любым.

Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

Продавец начисляет НДС сразу при получении аванса, не дожидаясь, когда произойдет отгрузка товара (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если оплата поступает в день отгрузки, то такой платеж уже не считается авансом и учитывается по-другому. Факт получения аванса продавец в пятидневный срок подтверждает составлением авансового счета-фактуры в 2-х экземплярах (один из них адресует покупателю, второй оставляет себе), регистрируя его в книге продаж и отражая в учете в том квартале, когда платеж получен. В декларации по НДС аванс фиксируют в строке 070 третьего раздела.

Рассчитывают налог с суммы полученного аванса по ставкам 18/118 или 10/110. Для учета авансов открывают субсчет к сч. 62, а НДС отражают на субсчете «НДС» к сч. 76. Особенностью учета НДС с авансов является то, что налог начисляется дважды (хотя оплачивается он, конечно, один раз) – при получении аванса и по факту отгрузки. В бухучете продавца эти операции сопровождаются проводками:

Операции

Д/т

К/т

При поступлении авансового платежа

Аванс получен

51

62

Начислен НДС с аванса

76

68

При отгрузке товара

(сопровождается составлением повторного счета-фактуры)

Признается выручка от реализации (отгрузка)

62

90/1

Начислен НДС со стоимости реализованных активов

90/3

68

Зачтен аванс в оплату за отгруженные товары

62/Авансы (АП)

62

НДС с перечисленного аванса принят к вычету

68

76

Принять к вычету НДС, начисленный на сумму аванса, продавец может после реализации товаров/услуг, т. е. по факту отгрузки.

Пример 1: расчет налога с полученного аванса

Компания получила 20 февраля 2018 аванс (полную предоплату) в сумме 1 500 000 руб. в счет будущей поставки товара, облагаемого налогом по ставке 18%. Товар был отгружен 15 марта 2018.

Рассчитаем НДС с суммы аванса по формуле: А х 18 /118, где А – полученный аванс.

1 500 000 х 18 /118 = 228 813 руб. Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

20.02.2018

Аванс получен

51

62

1 500 000

Выделен НДС из суммы аванса

76

68

228 813

15.03.2018

После отгрузки признается выручка от реализации

62

90/1

1 500 000

Начисляется НДС от продажи

90/3

68

228 813

Зачтен аванс

62/АП

62

1 500 000

Принят к вычету НДС

68

76

228 813

Если продажа не состоялась (например, из-за расторжения договора), и аванс был возвращен покупателю, то продавец вправе принять к вычету начисленный ранее на полученную сумму НДС. Сделать это он может в течение года после возврата аванса, отразив в учете так:

Операции

Д/т

К/т

Возврат перечисленного аванса

62/АП

51

НДС принят к вычету

68

76

НДС с авансов полученных в балансе 2018 года

В бухгалтерском балансе полученные авансы можно увидеть в структуре кредиторской задолженности по строке 1520 пассива в разделе краткосрочных обязательств. Поскольку НДС с авансов не отражается ни в доходах, ни в расходах фирмы-плательщика, то и в строке 1520 суммы авансовых платежей фиксируют без учета налога. Таким образом, НДС с полученных авансов в балансе не фиксируются.

Суммы выданных авансов образуют дебиторскую задолженность и отражаются в активе баланса без НДС в строке 1230. Если же авансы выдавались для приобретения или создания объекта ОС, то их можно увидеть в строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».

НДС с выданных авансов: проводки

Покупатель может принять к вычету НДС, указанный продавцом в авансовом счете-фактуре. В бухгалтерском учете покупателя выданные авансы учитываются на специально открытом субсчете к сч. 60. НДС с аванса, подлежащий вычету, отражается на сч. 19. Проводки у покупателя будут следующими:

Операции

Д/т

К/т

При получении авансового счета-фактуры от продавца

Перечислен аванс

60/ Авансы

51

Выделен НДС с суммы аванса и направлен к вычету

68

76

При оприходовании товаров и получении

повторного счета-фактуры от поставщика

Товары/услуги оприходованы

41,08,20

60

НДС по приобретенным ТМЦ/услугам

19

60

НДС принят к вычету

68

19

В оплату приобретенных активов зачтен аванс

60

60/Авансы

Восстановление НДС с аванса

76

68

У покупателя налог также принимается к вычету дважды: с перечисленного аванса и по факту поставки ТМЦ. Уравновешивают подобную ситуацию, осуществив восстановление НДС с аванса покупателей проводкой Д/76 К/т 68.

Пример 2: расчет налога по выданной предоплате

Возвращаясь к нашему примеру, рассмотрим, какими проводками оперирует бухгалтер покупателя.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

20.02.2018

Аванс перечислен

60/Авансы

51

1 500 000

Начислен НДС с аванса (по получении счета-фактуры)

68

76

228 813

15.03.2018

Получены и оприходованы ТМЦ

41

60

1 271 187

НДС по приобретенным активам

19

60

228 813

Зачтен аванс в стоимости поступивших активов

60

60/Авансы

1 500 000

НДС принят к вычету

68

19

228 813

Восстановлен НДС по авансу

76

68

228 813

 

 

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий