Налогообложение ТСЖ в 2019 году

Владельцы помещений многоквартирного дома (МКД) зачастую создают товарищества собственников жилья для более эффективного управления общим имуществом МКД и эксплуатации придомовой территории. К примеру, ТСЖ вправе возводить дополнительные помещения или сдавать часть помещений общего пользования в аренду. Поговорим о системах учета, приемлемых для подобных объединений, и о налогообложении ТСЖ в 2019 году.

Правовая база ТСЖ, особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Деятельность ТСЖ регулируется пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ, где отражается возможность объединения для управления совместной общей собственностью МКД. Раздел VI Жилищного кодекса РФ определяет порядок деятельности ТСЖ, а критерии налогообложения устанавливает ряд статей НК РФ.

Несмотря на то, что ТСЖ относится к разряду НКО (некоммерческих организаций), оно обязано вести учет и уплачивать налоги, поскольку поступающие средства имеют различные источники (ТСЖ могут вести коммерческую работу и получать прибыль от использования общего имущества и придомовой территории), а также иметь штат наемных работников.

Поступления ТСЖ формируются от:

• Оплаты коммунальных услуг и взносов жильцами;

• Субсидий из местных бюджетов или других источников на осуществление ремонтных работ или поддержание должного состояния имущества МКД;

• Доходов от посредничества, предоставления коммунальных услуг, ведения иной коммерческой деятельности;

• Прочих доходов.

При этом налогообложению подлежат не все поступающие на счет ТСЖ средства. Не облагаются:

• Целевые поступления (бюджетные ассигнования, субсидии, взносы на капремонт);

• Оплаченные напрямую поставщикам ресурсов коммунальные услуги.

Подлежат налогообложению:

• Оплата жильцами коммунальных услуг по агентскому договору, где ТСЖ выступает посредником. Выручкой считается вознаграждение за услуги ТСЖ;

• Оплата коммунальных услуг непосредственно ТСЖ (его выручка), а затратами считаются перечисления поставщикам за ресурсы. Налоги в этом случае рассчитываются с разницы между доходами и расходами;

• Перечисления за содержание жилья (выручка ТСЖ).

В налоговую базу включаются также доходы от коммерческой деятельности (аренда помещений, сдача площадей под рекламу, т.п.). Наличие двух блоков поступлений (налогооблагаемых и не подлежащих налогообложению) предполагает ведение их раздельного учета.

Законодательно ТСЖ вправе применять ОСНО либо работать на УСН, заявив об этом в общепринятом порядке.

Читайте также: Новые правила оплаты отопления

ТСЖ: налогообложение и бухучет

Бухгалтерский учет в ТСЖ

Целевые поступления аккумулируются на сч. 86 в разрезе субсчетов по источникам прихода средств. Основные проводки, применяемые ТСЖ:

Коммерческая деятельность ТСЖ, как и полученные доходы, отражается на сч.90 «Продажи», коммунальные платежи, перечисляемые ТСЖ поставщикам ресурсов или региональным операторам – на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Обязателен аналитический учет по каждому собственнику. Это позволяет оперативно получить сведения о состоянии расчетов на отчетную дату.

Читайте также: Повышение тарифов ЖКХ с 2019 года

ТСЖ: общая система налогообложения

Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:

• Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);

• НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);

• Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);

• Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);

• Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);

• НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).

Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.

Налогообложение ТСЖ на УСН

Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.

Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.

До окончания 2018 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2019 года эта преференция упразднена.

Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.

Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы». При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога. Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы.

Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2019 году.

Приведем пример:

Собственники оплачивают коммунальные услуги в соответствии с заключенными агентскими договорами. Вознаграждение посреднику – 0,8%. ТСЖ освобождено от НДС. Ставка УСН – 15% («доходы минус расходы»), налог на прибыль – 20%.

На основе этих данных рассчитаем сумму налога на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы»:

Стоимость коммунальных услуг в выручку не включена, поскольку ТСЖ выступает посредником в сборе платежей. Данный пример демонстрирует систему УСН как более выгодную, но на практике случаются противоположные результаты (если имеются затраты, не означенные в закрытом перечне ст. 346.16 НК), поэтому, прежде чем перейти на упрощенную систему, необходимо проанализировать деятельность компании, чтобы понять какой вариант налогообложения ТСЖ в 2019 г. актуальнее для конкретного товарищества.

Вознаграждение председателя ТСЖ: налогообложение

Руководитель ТСЖ является наемным сотрудником, выполняющим определенные трудовые обязанности, и вправе получать соответствующее вознаграждение за выполняемую работу. Подобный платеж – непостоянная величина. Его размер определяется в зависимости от вида и объема оказываемых председателем услуг, а также размера затрат на них за определенный период. С председателем ТСЖ, избранным на эту должность, должен быть заключен трудовой договор (ст. 17 ТК РФ).

Устанавливается размер вознаграждения председателю общим собранием членов ТСЖ (пп. 11 п. 2 ст. 145 ЖК РФ). Сумма вознаграждения облагается НДФЛ и всеми страховыми взносами (письмо Минфина от 9 апреля 2018 г. № 03-15-05/23294). Эти платежи перечисляет в бюджет ТСЖ. Порядок их уплаты фиксируется в Уставе, также принятом на общем собрании собственников помещений МКД.

На услуги, предоставляемые ТСЖ физлицами, могут оформляться договоры ГПХ. Выплаты по ним также облагаются подоходным налогом и страховыми взносами (ПФР и ФФОМС).