Часть информации в отчетах, связанных с исчислением НДФЛ, отражается в зашифрованном виде. Благодаря введенным обозначениям можно сразу определить вид полученного дохода или предоставленного вычета, проверить правильность заполнения сведений. В справках о доходах (2-НДФЛ) нередко можно встретить коды вычета 126 и 127 – расшифруем, что они обозначают и в каких случаях используются.
В каких документах отражают вычеты 126 и 127
Порядок исчисления подоходного налога и предоставления вычетов закреплен в гл. 23 НК РФ. Шифры, используемые в документах по НДФЛ, строго регламентированы. Перечни кодовых обозначений доходов и вычетов размещены в таблицах приложений к Приказу ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017).
Коды по налогу применяют:
- в справках о доходах (бывшая 2-НДФЛ);
- в налоговых регистрах - документах, в которых отражается начисление и уплата НДФЛ по каждому физическому лицу, получающему облагаемый доход.
Чаще всего используют утвержденную кодировку работодатели, а проверяют сведения, отражаемые ими в справках и регистрах, налоговики.
Вычеты по НДФЛ предоставляются по заявлению налогоплательщика. Все допустимые варианты уменьшения облагаемого дохода перечислены в ст. 218-221 НК РФ.
Что обозначает код вычета 126 в 2-НДФЛ
Кодировка вычета «126» в справке 2-НДФЛ означает, что в налоговом периоде был применен стандартный вычет на ребенка (его иногда называют «детским», так как оформляется он гражданам, имеющим детей - пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для получения льготы не требуется обращаться в ИФНС, достаточно предоставить заявление и подтверждающие документы работодателю.
Код вычета 126 утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016. Ранее применялся другой шифр, 114.
Код вычета НДФЛ 126 будет отражаться у родителя (его супруга/супруги) или усыновителя, если его первый ребенок:
- не достиг возраста 18 лет;
- либо он совершеннолетний не старше 24 лет, обучающийся по очной форме (студент, аспирант, ординатор, интерн, курсант).
Льгота ежемесячно предоставляется в сумме 1400 руб., пока общая сумма полученного родителем дохода не превысит 350 тыс. руб. с начала года. Обозначенный кодом 126 вычет в 2-НДФЛ (с 2021 г. – Сведения о доходах, прилагаемые к Расчету 6-НДФЛ) вписывают в раздел 3 документа общей суммой за год, без разбивки по месяцам.
Код вычета 127
Вычет, обозначаемый кодом «127», тоже относится к стандартным вычетам на детей. Приказ ФНС № ММВ-7-11/633@ изменил только сам шифр – со 115 на 127, но не внес дополнений в содержание. Вычет, обозначаемый этим кодом, предоставляют родителям (супругам родителей) и усыновителям на второго ребенка:
- не достигшего совершеннолетия;
- либо на совершеннолетнего учащегося по очной форме, пока ему не исполнится 24 года.
Условия предоставления вычетов (126 и 127) одинаковы – для получения льготы на 2-го ребенка тоже достаточно обратиться к работодателю. Облагаемый доход уменьшается на 1400 руб. в месяц, пока доход не достигнет 350 тыс. руб. с начала года
Код вычета в 2-НДФЛ (Сведениях о доходах) и размер предоставленной льготы указывают также в разделе 3 общей суммой.
Кодировки 126, 127 могут присутствовать в документе одновременно, если оба ребенка соответствуют критериям пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Сумма каждого из вычетов не может быть больше 16 800 руб. за год (1400 руб. х 12 мес.).
Должны ли в справке стоять оба кода одновременно?
Шифры 126 и 127 в справке о доходах – признак того, что у физического лица есть дети младше 18 или 24 лет. Но прямой взаимосвязи нет:
- у налогоплательщика может расти только один ребенок (будет указан только код 126);
- вычет на 2-го ребенка может быть показан без предоставления льготы на 1-го — так бывает, к примеру, когда старший из детей уже вырос и закончил очную учебу в ВУЗе (отразится только код 127).
Код вычета в справке 2-НДФЛ (Сведениях о доходах) на первого и/или второго ребенка может принимать и другие значения, например, если вычет предоставляется опекуну, попечителю (коды 130, 131), если родитель (опекун, попечитель) является единственным (вычет удваивается – коды 134-137). Другое обозначение кода применяется и когда ребенок третий или более поздний по счету — необлагаемая сумма в таких случаях больше, поэтому и кодовые обозначения утверждены другие (коды 128, 132, 138, 139).
Полный список шифров для вычетов можно найти в Приложении 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@.
