Нормативные акты для КБК по НДФЛ
Коды бюджетной классификации на 2024 год утверждены Приказом Минфина России от 01.06.2023 № 80н (ред. от 20.11.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2023 № 74543). Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предусмотрены свои коды.
Напомним, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ только с тех выплат, которые он обязан начислять и выплачивать сотрудникам. К таким выплатам относятся:
- заработная плата;
- пособие по временной нетрудоспособности (за первые три дня болезни);
- отпускные;
- материальная помощь;
- премии.
Организация является налоговым агентом и в случае выплаты дивидендов.
КБК в уведомлении
Бланк по теме:
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Перечислять НДФЛ нужно на КБК, присвоенный единому платежу: 182 01 06 12 01 01 0000 510. Однако распределение налогов производится согласно поданным уведомлениям и отчетам. В них нужно указывать КБК согласно выплаченному доходу. То есть в уведомлении нужно указывать те же КБК, которые зафиксированы в 6-НФДЛ, чтобы инспекторы ФНС смогли соотнести разнесенную по уведомлению сумму с ЕНС в счет уплаты НДФЛ с данными расчета 6-НДФЛ.
Работодатель - налоговый агент обязан вести учет разных доходов своих сотрудников и соответственно им начислять и удерживать налог.
КБК в 6-НДФЛ
КБК в 6-НДФЛ в 2024 году отражается в разделе 1 (поле 010) и в разделе 2 (поле 105).
В законодательстве для НДФЛ предусмотрено 12 кодов бюджетной классификации в зависимости от вида дохода и платежа в бюджет. Основным КБК для этого налога является код 182 1 01 02010 01 1000 110. Он применяется для обозначения исчисленного налога с дохода сотрудников, не превышающего 5 млн р., по ставке 13 %. Доход считается нарастающим итогом.
Если в компании есть сотрудники, у которых доход превысил указанный лимит, то по ним НДФЛ рассчитывается по ставке 15 %. Для такого НДФЛ в уведомлении и отчете 6-НДФЛ нужно указать КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. Первая часть дохода и начисленный на него налог отражается на первой странице раздела 2 по ставке 13 %, вторая часть, начисленная после превышения лимита, отражается на своем листе.
В отчете для этого нужно сформировать отдельный лист. Для его добавления нужно в верхней части 2-го раздела нажать на ссылку «Добавить страницу».
В колонке слева отобразится новая страница. На ней нужно указать ставку налога и КБК. После этого заполнить данные, касающиеся только этой ставки. Если в организации работают нерезиденты, то на них заполняется еще один дополнительный лист.
В разделе 1 отчета 6-НДФЛ также нужно добавить дополнительные страницы и указать на них суммы, перечисленные в бюджет по соответствующим КБК. В каждом разделе количество страниц должно быть равно количеству ставок НДФЛ, которым облагаются доходы работников.
При правильной настройке программы «1С:Бухгалтерия» дополнительные страницы нужно создавать при первоначальном формировании отчета.
КБК нерезидентов
Бланк по теме:
Новая форма 6-НДФЛ с отчетности в 2024 году
Налогообложение нерезидентов РФ в 2024 году изменилось (Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ). Если у иностранного гражданина с российской компанией заключен трудовой договор, то его доходы облагаются по ставке 13 % с сумм, не превышающих 5 млн рублей и по ставке 15 % с дохода более 5 млн рублей. Данные ставки также применяют нерезиденты, работающие на патентной системе налогообложения.
Так как нерезидентов и резидентов в части НДФЛ, исчисленного с доходов, полученных по трудовому договору, приравняли, то и КБК для этих двух групп будут одинаковые:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 - для доходов до 5 млн р.;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 - для доходов свыше лимита.
Если трудовые отношения нерезидента и российской компании оформлены гражданско-правовым договором, то такой доход облагается ставкой 30 %. Код для такого НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Какой КБК на дивиденды в 6-НДФЛ в 2024 году
Доход, полученный в виде дивидендов, также облагается налогом. В 2024 году ставка налога такая же, как и для дохода от трудовой деятельности: 13 % с сумм до 5 млн рублей и 15 % с превышающей суммы. Для обложения полученных нерезидентами дивидендов применяется ставка 15 %.
Отобразить НДФЛ, удержанный с дивидендов, нужно отдельным КБК. Для сумм налога с дивидендов, не превышающих 5 млн рублей, применяется КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 в 6 - НДФЛ. Для налога с сумм, превышающих лимит, - 182 1 01 02140 01 1000 110.
Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Данные КБК с дивидендов нужно использовать при подаче уведомления о налогах для ЕНП и в отчете 6-НДФЛ в 2024 году.
ИТОГИ
- Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов, заключивших трудовой договор с российской организацией, с 2024 года одинаковые и зависят от размера дохода. Суммы до 5 млн рублей облагаются по ставке 13 %, свыше – 15 %.
- КБК для НДФЛ резидентов и нерезидентов различаются.
- Отдельный КБК применяется для НДФЛ, начисленного с дохода до 5 млн рублей, и другой - для сумм свыше лимита.
- Использовать утвержденные КБК в 2024 году для каждой группы нужно как в уведомлениях, так и в отчете 6-НФДЛ.
- КБК для налога с доходов физических лиц зависит от вида выплаченного дохода.
- Перечислять НДФЛ в бюджет нужно в составе ЕНП с применением кода единого платежа.
