3-НДФЛ: покупка земельного участка

Имущественный вычет НДФЛ: правила возврата

Плательщик НДФЛ вправе вернуть 13% уплаченного НДФЛ от суммы установленного лимита — 2 000 000 руб. Максимальная сумма указанного налога к возврату составит: 2 000 000 руб. х 13%/100% = 260 000 руб. Для этого в инспекцию ФНС подается декларация по форме 3-НДФЛ, в которой описывается приобретенный объект и заявляется налоговый вычет. 

Право на возврат уплаченного в бюджет НДФЛ возникает в год получения права собственности на землю. Срока давности по возврату нет, но есть следующее ограничение: вернуть налог можно не более чем за 3 года, предшествующих подаче 3-НДФЛ. Например, если земельный участок куплен в 2023 году, то заявитель может подать на вычет в течение 2024, 2025 и 2026 годов.

Если земельный участок приобретен намного раньше (в частности, в 2015 году, но после 01.01.2014), а первый налоговый вычет заявляется только в 2024 году, то подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ можно:

• за 3 предшествующих года — за 2021, 2022 и 2023 годы (при наличии работы в это время и удержания работодателем заявителя НДФЛ в бюджет);
• за 2023 год (за прошлый отчетный год, если НДФЛ был уплачен только за этот год, но заявитель продолжает работать и в 2024 году), а также, за 2024 и 2025 годы, добирая остатки недополученного НДФЛ.

Можно одновременно заявить налоговый вычет за 3 года. Однако, нужно понимать, что в каждом из этих годов были разные суммы доходов и удержанных с них налогов. При этом, в каждом году действовала определенная форма декларации 3-НДФЛ, правила заполнения которой могут существенно отличаться от той, что действует сейчас. Поэтому на каждый год заполняется своя декларация по форме и правилам, которые действовали в заявляемом году. Так, бланк декларации 3-НДФЛ за:

• 2021 год — можно взять из приказа ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@;
• 2022 год — установлен приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@);
• 2023 год — утвержден приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. приказа ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@).

На заметку! Пенсионер вправе заявить вычет по НДФЛ за три года, предшествующих году покупки земельного участка.

Обязательными условиями для получения имущественных вычетов в связи с покупкой земельного участка и жилого дома являются следующие:

1. Земельный участок расположен в РФ и предоставлен для индивидуального жилого строительства (ИЖС) или на нем расположен приобретаемый вами жилой дом (доля в нем).
2. На вас зарегистрировано право собственности на земельный участок.
3. На земельном участке построен жилой дом и на него оформлены права собственности

В составе имущественного вычета по НДФЛ можно учесть расходы на приобретение садового участка с видом разрешенного использования "для садоводства", "для ведения садоводства", "дачный земельный участок", "для ведения дачного хозяйства" и "для дачного строительства" в случае строительства на нем дома после госрегистрации права собственности на дом (письмо ФНС РФ от 15.09.2020 № БС-4-11/14930@, Информация ФНС от 17.09.2020).

Имущественный вычет предоставляется в размере ваших фактических расходов на приобретение и земельного участка, и жилого дома на нем, но не более 2 000 000 руб. всего (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример:

Физлицом Ивановым был куплен частный дом с участком на сумму 1 700 000 руб. (1 500 000 руб. за дом + 200 000 руб. за участок земли). НДФЛ можно будет заявить с 1 500 000 руб. за купленный дом и с 200 000 руб. за приобретенную землю в следующем максимальном размере: 221 000 руб. = 195 000 руб. (13% с 1 500 000 руб.) + 26 000 руб. (13% с 200 000 руб.). Причем, в ИФНС нужно будет сдать одну декларацию 3-НДФЛ по этим объектам недвижимости (на дом и на землю).

Как заполнить 3-НДФЛ при покупке земельного участка

Заполним декларацию 3-НДФЛ на примере Андрея, который приобрел частный дом и земельный участок в 2023 году. Причем, в нашем примере Андрей заявляет налоговый вычет на земельный участок и до заявления вычета на приобретение частного дома.

В 2023 году зарплата Андрея была равна 50 000 руб. в месяц. Годовой доход составил: 50 000 руб. х 12 месяцев = 600 000 руб. Всего удержано и перечислено в бюджет подоходного налога: 600 000 руб. х 13%/100% = 78 000 руб. 

Сведения об объекте: земельный участок (10 соток) стоит 390 000 руб., а дом — 2 500 000 руб. В декларации 3-НДФЛ на приобретение земельного участка нужно указать сумму 2 000 000 руб. (в нашем примере это 390 000 руб. + 1 610 000 руб.), к которой можно применить налоговый вычет (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

НДФЛ с покупки земли и дома Андрей вправе вернуть в размере (2 000 000 руб. * 13%/100%) = 260 000 руб. как максимум.

Однако, за 2023 год НДФЛ с зарплаты Андрея был уплачен в размере 78 000 руб. По налоговому вычету за 2023 год он получит 78 000 руб.

Остаток максимальной суммы вычета по НДФЛ (260 000 руб. - 78 000 руб. = 182 000 руб., то есть, 13% от 1 400 000 руб.) после возврата НДФЛ за 2023 год (78 000 руб.) перейдет на 2024 и 2025 годы.

Наша задача подготовить декларацию 3-НДФЛ. Для этого нужен бланк, который действовал в 2023 году — приказ ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). Дополнительно мы можем скачать бесплатную программу на сайте ФНС, которая предназначена для автоматического заполнения бланка и значительно облегчает работу.

Бланк состоит из 16 листов, но нам понадобятся только эти:

• титульный лист;
• раздел 1;
• приложение к разделу 1;
• раздел 2;
• приложение 1;
• приложение 7.

Направлять в налоговую будем только заполненные страницы декларации 3-НДФЛ и ряд подтверждающих документов: справки о доходах заявителя за отчетный год, договоров купли-продажи объектов, свидетельств о праве собственности (выдавалось до 15.07.2016) или выписок ЕГРН (до 2017 г. - ЕГРП) и платежной документации.

Какими платежными документами можно потвердить налоговый вычет на приобретение земельного участка, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Вот так будет выглядеть образец декларации 3-НДФЛ после приобретения в 2023 году земельного участка, на котором расположен приобретенный в 2023 году жилой дом.

Скачать образец заполнения декларации 3-НДФЛ на земельный участок за 2023 год

Декларацию 3-НДФЛ удобнее заполнять с конца, то есть с приложений, в которых указываются сведения об объекте-земельном участке (доме) и доходе заявителя. Все необходимые коды, указанные в форме, можно найти в приказе, которым утверждена форма.  Например, в приложении 7 формы 3-НДФЛ за 2023 год потребуются код наменования объекта (строка 010), указанный в приложении №5 к Порядку заполнения, который находится в приказе ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. приказа ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@).

Код бюджетной классификации для строки 020 (раздел 1) можно посмотреть здесь. При заполнении в программе подбор кодов и расчет сумм производится автоматически.

Подавать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС можно на протяжении всего года, конкретных дат нет. Срок до 30 апреля установлен для тех, кто подает декларацию не только с целью получения вычета по НДФЛ, но и для декларирования полученных доходов, с которых работодатель не удерживает налог (например, от продажи квартиры или машины). 

Итоги

После покупки земли с домом в совокупности можно вернуть 260 000 руб. уплаченного НДФЛ. Величина возврата за конкретный отчетный год зависит от суммы налога, перечисленной работодателем - налоговым агентом в бюджет.