Топ ошибок в уведомлении по ЕНП

08.09.2023
0
ФНС опубликовала типичные ошибки, которые допускаются налогоплательщиками при формировании уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов или его аналога – платежного поручения- распоряжения, которое возможно использовать в течение 2023 года.

Налоговая служба на основании предоставленных налогоплательщиками уведомлений по ЕНП еще в начале года в Письме ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ выделила топ самых частых ошибок, которые уже сейчас стали дополнены новым списком:

1. ФНС выделяет ошибку, связанную с неверным указанием КБК или ОКТМО. Между тем, следует указывать актуальные КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

Если в уведомление будет указано:

  • неправильное КБК;
  • КБК, по которому предоставление уведомления не требуется,

то налоговый орган направит сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

2. Представление уведомления после сдачи декларации за этот период или одновременно с декларацией. Поскольку декларация (расчет) содержит достаточно информации об исчисленных суммах налогов, сборов, то предоставления уведомления в таком случае не требуется. В связи с чем налоговый орган направит отказ в приеме такого уведомления.

3. Неправильное указание реквизитов в платежном поручении - распоряжении, которое представляется вместо уведомления:

  • КБК;
  • ОКТМО;
  • неверно указан или вообще не указан отчетный период.

Налоговая служба отмечает, что важно в платежном поручении указывать реквизиты, которые позволяют однозначно соотнести их с декларацией (расчетом). В противном случае, у плательщика могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде такой платежки, и итоговой декларации (расчете). Например, при заполнении платежного поручения по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля 2023 года следует указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».

4. Представление «уточненного» уведомления с указанием разницы с суммой последнего уведомления. В связи с чем ФНС напоминает, что возможно предоставление только одного уведомления по одному сроку уплаты. При этом в уведомлении нужно указывать полную сумму оплаты по сроку, а повторно поданное уведомление по такому же сроку и налогу должно заменить предыдущее, а не увеличивать сумму начислений. 

5. Направление уведомления в виде нескольких платежных поручений с указанием одного периода и срока. В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомления, поскольку в качестве суммы уведомления может быть учтен только последний платеж, что повлечет занижение суммы начислений по сроку 28 число месяца. В связи с чем, если налогоплательщик сделал несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его ФНС нужно представить одно уведомление.

6. Представление уведомлений по налогам, по которым отсутствует обязанность представления. Так, налоговая напоминает, что уведомления представляются только в отношении тех налогов, которые уплачиваются до представления налоговой отчетности.

Уведомление представляется только по следующим налогам: 

  • организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов (в т.ч. уплата налогоплательщиком налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам или уплаты налога налоговыми агентами по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов);
  • организации и ИП - УСНО, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.

7. Нарушение срока подачи уведомления или его непредставление. В настоящее время штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ не применяется, однако несвоевременная подача уведомления может повлечь начисление пени, поскольку уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены в соответствующие уровни бюджетной системы.

8. Неправильное указание кода отчетного (налогового) периода / номера месяца (квартала). В уведомлении на уплату авансового платежа по УНС за 2 квартал 2023 нужно указывать «34/02», а не «31/02» или «31/03».

9. Указание в уведомлении за весь 2022 год суммы последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года. Так, если за 1-3 кварталы 2022 года сумма УСН или ЕСХН была уплачена в полном объеме в 2022 году, то в 2023 году уведомление за указанный период предоставлять не нужно, поскольку годовая декларация будет содержать всю необходимую информацию для распределения ЕНП. Такую ошибку нужно избежать в начале 2024 года.

О том, как правильно заполнить уведомление рассказывается в материале «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов».

Вместе с тем, важно напомнить, что в случае выявления любых ошибок, нужно придерживаться следующего алгоритма:

  • ошибка в сумме уведомления - направить новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка;
  • ошибка в иных реквизитах уведомления - направить уведомление с обязанностью с аналогичными неверными реквизитами и суммой «0», а также с новой обязанностью с верными реквизитами;
  • ошибка в «платежном поручение – распоряжении» – направить уведомление с реквизитами, заполненными в зависимости от вида ошибки: в сумме или иных реквизитах.

Все подробности о том, как исправить ошибку рассказывается в материале «Как исправить уведомление по НДФЛ?».

Таким образом, налоговая служба периодически делиться типичными ошибками, связанными с заполнением уведомлений и платежек-распоряжений, что поможет налогоплательщику избежать санкций и спорных вопросов по ЕНС.

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Ответы на вопросы по этой теме:
Входят ли фиксированные взносы ИП в ЕНП?
Новый порядок уплаты налогов, взносов, сборов (единый платеж) для ИП, юрлиц введен с 2023 года. Большинство бюджетных, в т. ч. страховых, платежей совершаются именно через ЕНП, но...
Как исправить сумму в уведомлении ЕНП
При обнаружении ошибок нужно заполнять новый бланк, так как корректирующего уведомления не предусмотрено. Как исправить ошибку в уведомлении ЕНП, в т. ч. по сумме?
Как вернуть переплату ЕНП?
Вернуть переплату ЕНП в обычном порядке можно по заявлению. Однако бывают и ситуации, когда налоговый орган по своей инициативе обязан вернуть переплату ЕНП, без заявления...