Заемный капитал в балансе

21.03.2024
0
Одним из источников средств, направляемых на развитие производства, является заемный капитал. Это могут быть денежные средства или любое другое имущество сторонних предприятий, привлекаемое для финансирования на возвратной основе. В учете компании-должника этот пассив формируется, как обязательство перед кредиторами — третьими лицами. Разберемся, как найти заемный капитал в балансе, какова может быть структура и стоимость заемного капитала в балансе.

Собственный и заемный капитал в балансе

Напомним, что к собственному капиталу компании относятся уставный капитал, нераспределенная прибыль, полученная в процессе производства, а также, добавочный капитал и резервы, образованные для обеспечения стабильной работы фирмы. В балансе собственным источникам организации отведен третий раздел. Теперь разберемся, что входит в заемный капитал по балансу.

Заемный капитал в балансе представлен в двух разделах пассива: четвертом и пятом. Подобное распределение источников продиктовано сроками погашения:

  • в 4-м разделе в строках с 1410 по 1450, в зависимости от источника финансирования, аккумулируют долгосрочные обязательства, для погашения которых предусмотрены сроки, превышающие 12 месяцев от их возникновения. Суммарный показатель отражает итоговая строка 1400;
  • в 5-м разделе в строках с 1510 по 1550 объединены краткосрочные обязательства, погашение которых производится в течение года. Итоговая сумма фиксируется в строке 1500.

Заметим, что все активы, сформированные или приобретенные за счет долговых обязательств, не становятся частью заемного капитала, а являются имуществом компании, полученным за его счет. Например, приобретенное в кредит оборудование устанавливается и учитывается в структуре ОС компании, начиная работать и приносить выгоду. Кредитные средства, направленные на эту покупку, отражаются в пассиве баланса и постепенно погашаются в соответствии с условиями договора.

Статья по теме: Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. Подробнее

Краткосрочный и долгосрочный заемный капитал в балансе

Заемный капитал в балансе (строки 1400 и 1500) фиксируют в разрезе статей по источникам финансирования и срокам погашения. Его структурируют по категориям, объединяемым:

  1. В строке 1410 — отражают долговременные, а в строке 1510 — краткосрочные займы (вместе с процентами по ним). В бухучете долгосрочные кредиты учитываются на счете 67, а краткосрочные — на счете 66. Начисление отражают по кредиту, а погашение — по дебету. В балансе на конец отчетного периода фиксируют непогашенный кредитовый остаток по счетам 66 и 67.
  2. В строке 1420 — указывают отложенные налоговые обязательства (ОНО), возникающие в результате различий между налоговым и бухгалтерским учетом. Остаток таких разниц фиксируется по кредиту счета 77 (ПБУ 18/02).
  3. В строках 1430, 1540 — отражают долгосрочные и краткосрочные оценочные обязательства соответственно. К ним относят  учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" расходы, которые с большой долей вероятности будут произведены, но рассчитать их точную сумму и момент возврата невозможно (ПБУ 8/2010). К долгосрочным можно отнести, например, резерв, созданный после заключения убыточного для предприятия договора, которым предусмотрены штрафные санкции за его расторжение, а к краткосрочным — резерв по оплате отпусков персоналу компании, начисление которого формируется по кредиту счета 96.
  4. В строке 1450 — это прочие долгосрочные обязательства, не вошедшие в другие категории 4-го раздела.
  5. В строке 1520 –— это краткосрочная кредиторская задолженность. К ней относят долги компании перед поставщиками, персоналом, бюджетом и СФР. В основном, эта задолженность является текущей. В балансе ее величина формируется суммой кредитовых сальдо в части указанной задолженности по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 и субсчету 75-2.
  6. В строке 1530 — отражают доходы будущих периодов, то есть полученные в отчетном, но относящиеся к следующим периодам. Например, это может быть неиспользованный остаток предоставленных компании бюджетных средств в составе средств целевого финансирования (кредитовое сальдо счета 86) или доходы будущих периодов, признанные в связи с полученной фирмой госпомощью на финансирование текущих расходов в составе краткосрочных обязательств (кредитовое сальдо счета 98).
  7. В строке 1550 — это прочие обязательства (не учтенные в строках 1510-1540), срок погашения которых не более года. В этой строке могут фигурировать кредитовые сальдо по счетам 76 и 86 в части прочих краткосрочных обязательств.

Какие прочие долгосрочные обязательства, не вошедшие в другие категории 4-го раздела, указываются в строке 1450, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Поскольку заемный капитал в балансе — это совокупность строк 4-го и 5-го разделов, то формула для расчета его величины может выглядеть, как сумма итоговых строк этих разделов:

Стоимость заемного капитала в балансе = строка 1400 + строка 1500

Пример

В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Лето» на конец отчетного года фигурируют кредитовые остатки по счетам:

Счет

Сумма в руб.

Как образовалась сумма

В каких строках баланса указывают

67

560 000

Остаток займа, предоставленного на 3 года

1410

77

28 000

Отложенное налоговое обязательство

1420

66

230 000

В ноябре отчетного года компанией получен кредит сроком на 11 месяцев

1510

60

126 000

Задолженность перед поставщиками за поставленные ТМЦ

1520

68

49 000

Задолженность по налогам

1520

69

62 000

Задолженность по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваниям

1520

70

320 000

Задолженность по начисленной, но не выданной зарплате перед сотрудниками

1520

71

15 000

Задолженность компании перед сотрудником, допустившим подтвержденный документами перерасход подотчетных сумм

1520

76

38 000

Задолженность компании перед поставщиком газа

1520

98

130 000

Поставлен грузовой автомобиль (б/у) на безвозмездной основе

1530

96

100 000

Резерв на оплату отпусков

1540

Итого

1 658 000

 

 

Суммировав результаты построчно, бухгалтер отразит долгосрочный заемный капитал (это строка в балансе 1400) в 4-м разделе — 588 000 руб. (560 000 руб. + 28 000 руб.) и краткосрочный — 1 070 000 руб. (230 000 руб. + 126 000 руб. + 49 000 руб. + 62 000 руб. + 320 000 руб. + 15 000 руб. + 38 000 руб. + 130 000 руб. + 100 000 руб.) в строке 1500 в 5-м разделе.

Стоимость заемного капитала — формула по балансу в процентах

Заемный капитал представляет собой совокупность обязательств перед внешними кредиторами. Подобный капитал — это весьма внушительный ресурс, зачастую оказывающийся необходимым для развития компании. Однако, поскольку этот источник не является собственностью компании и подлежит возврату, то его объем должен строго контролироваться.

Поэтому компании-заемщику стоит рассчитывать стоимость заемного капитала, представляющую собой плату за пользование заемными средствами, то есть процент, который фирма уплатит за привлечение подобных средств.

Формула стоимости заемного капитала — это соотношение суммы уплаченных за год процентов (строка 2330 по ОФР) к общей величине заемного капитала (сумме строк 1400 и 1500 по балансу).

Вернемся к примеру. Допустим, что компанией за год уплачено 160 000 руб. в качестве процентов за пользование кредитами. Стоимость заемного капитала (СЗК) составит: СЗК = (160 000 руб. / 1 658 000 руб.) х 100% = 9,65%. На основании этого показателя и множества других индикаторов экономист рассчитает эффективность и целесообразность использования займов.

Итоги

В бухгалтерском балансе заемный капитал представлен в четвертом и пятом разделах пассива. Показатели отражаются в разрезе статей по источникам финансирования и срокам погашения.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность