Предельная база по страховым взносам в 2024 году
В 2024 году вместо ПФР и ФСС действует единый Фонд Социального страхования (СФР). Взносы на пенсионное, медицинское страхование и на ВНиМ рассчитываются по единому тарифу, который составляет 30,1%.
Внимание! Тариф взносов на травматизм в единый тариф не входит. Он устанавливается СФР, исходя из вида деятельности в педелах от 0,2 до 8,5%.
Предельная база взносов, рассчитываемых по единому тарифу, в 2024 году равна 2 225 000 руб. В 2023 году она была равна 1 917 000 руб. В 2025 году ожидается увеличение предельной базы на установленный коэффициент.
Если сумма доходов сотрудника превышает предельную базу, то тариф взносов устанавливается на уровне 15,1%. Также пониженные тарифы применяют МСП, IT-компании и некоторые другие плательщики.
Подробнее о пониженных тарифах рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Предельная база по взносам по годам
Изменение размера пределов по типам страховых отчислений осуществляется путем ежегодной индексации. Коэффициент, на который будет увеличен предел, утверждается правительственным постановлением. Например, предельная база взносов в 2022 году установлена с учетом положений Постановления от 16.11.2021 г. № 1951:
- на взносы в ФСС база проиндексирована и составляет 1 032 000 руб.;
- по взносам на ОПС база равна 1 565 000 руб.
В 2021 году величина баз была утверждена постановлением Правительства от 26.11.2020 № 1935 в размере 1 465 000 руб. на ОПС и 966 000 на взносы на соцстрахование.
Предельная база взносов 2020 года регулировалась Постановлением от 06.11.2019 г. № 1407. Тогда к отчислениям на случай временной нетрудоспособности применили коэффициент 1,054, а к пенсионным страховым перечислениям – 2,2. При формировании предельной базы работодатель учитывает отдельно доходы каждого сотрудника накопительно с начала года. В суммовом показателе базы отчислений не должны учитываться выплаты, которые освобождены от страховых взносов в соответствии с нормами ст. 422 НК РФ. При расчете взносов на ОПС по дополнительным тарифам значения предельных баз не применяются.
На 2019 год лимиты зафиксированы Постановлением от 28.11.2018 г. № 1426. Как исчислялись страховые взносы 2018 год – предельные базы были установлены в соответствии с Постановлением от 15.11.2017 г. № 1378. Регулирование вопроса о размере предельных баз и порядка исчисления страховых взносов с 2017 года находится в ведении налоговых органов. С этого момента порядок расчета пределов и применения их на практике отражается в ст. 421 НК РФ. Кодексом предусмотрена ежегодная индексация баз по состоянию на 1 января. Основным ориентиром в определении нового порогового значения становится уровень роста средней зарплаты по стране. При расчете лимитов применяется правило округления до полных тысяч рублей.
Точные размеры лимитов по доходам для страховых отчислений приведены в таблице:
|
Период действия |
База для исчисления взносов на пенсионное страхование, тысяч рублей |
База для исчисления взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, тысяч рублей |
База для исчисления взносов на медицинское страхование, тысяч рублей |
|
2010 г. |
415,0 |
415,0 |
415,0 |
|
2011 г. |
463,0 |
463,0 |
463,0 |
|
2012 г. |
512,0 |
512,0 |
512,0 |
|
2013 г. |
568,0 |
568,0 |
568,0 |
|
2014 г. |
624,0 |
624,0 |
624,0 |
|
2015 г. |
711,0 |
670,0 |
- |
|
2016 г. |
796,0 |
718,0 |
- |
|
2017 г. |
876,0 |
755,0 |
- |
|
2018 г. |
1 021,0 |
815,0 |
- |
|
2019 г. |
1 150,0 |
865,0 |
- |
|
2020 г. |
1 292,0 |
912,0 |
- |
|
2021 г. |
1 465,0 |
966,0 |
- |
|
2022 г. |
1 565,0 |
1 032,0 |
- |
По таблице видно, что предельная база страховых взносов 2016 года и 2015 года была установлена только по пенсионному страхованию и страхованию на случай болезни или родов. До этого момента применяли три типа баз по страховым отчислениям – пенсионное, на случай временной нетрудоспособности и медицинское страхование. Причем алгоритм расчета всех трех пределов был одинаковым, суммы пределов также были идентичными.
Предельная база страховых взносов 2015 года в отношении медицинского страхования перестала существовать. Сейчас база по этому виду отчислений накапливается в течение года по каждому физическому лицу отдельно, верхних пределов нет. Есть лимит для малых предприятий, когда после порога МРОТ, взносы начисляются по пониженной ставке. Но это не относится к установлению предельной базы страховых взносов.
Итоги
Предельная база по страховым взносам на 2024 год установлена в размере 2 225 000 руб. До достижения данного дохода взносы рассчитываются по единому тарифу - 30,1%. Если сумма дохода сотрудника превышает предельную базу, страховые взносы рассчитываются по пониженному тарифу.