КБК для пеней и штрафов по НДС на 2024 год

21.02.2024
0
Действующие КБК утверждены Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н. Поправки затронули коды для пеней по НДС — для большинства налогоплательщиков с 2023 года они утратили силу.

Изменения в налоговой системе с 2023 года

В России введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП).

Если налогоплательщик перешел на ЕНП, то КБК по пеням для него не действуют. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Если у налогоплательщика начислены пени, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств. 

Если налогоплательщик решил воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 года оплачивает налоги по старой системе — по платежным поручениям, в которых обязательным реквизитом является код бюджетной классификации (поле 104). 

Статья по теме: ЕНП в 2023 году: изменения С 1 января 2023 года станет обязательным применение единого налогового платежа (ЕНП). Накануне перехода стали опубликованы поправки в НК РФ, уточняющие правила перечисления ЕНП. Подробнее

Пени по НДС в 2024 году

Итак, для перешндших на ЕНС коды по пеням утратили силу, поскольку все средства зачисляются в общую массу на единый счет по единому КБК. Для тех, кто на переходный период решил придерживаться старых правил, действуют привычные коды:

  • реализация товара внутри РФ — 182 1 03 01000 01 2100 110;
  • товары, ввозимые из ЕАЭС —182 1 04 01000 01 2100 110;
  • товары, поставленные из стран, не входящих в ЕАЭС — 153 1 04 01000 01 2100 110.

Расхождения в первых трех цифрах КБК по пене НДС обусловлены разными администраторами: по внутрироссийским операциям и поставкам из стран ЕАЭС — это ФНС (Федеральная налоговая служба - 182), а по импортным — ФТС (Федеральная таможенная служба - 153).

Четвертый и пятый разряды фиксируют вид дохода:

  • 03 — НДС по продажам на внутреннем рынке РФ;
  • 04 — налог на ввезенные товары вне зависимости от поставляющей стороны.

В блоке опознавания типа платежа (14-17 цифры двадцатиразрядного кода) применяется значение «2100» (пени).

Штраф по НДС: КБК 2024 года

По тому же алгоритму законодатель утвердил КБК для штрафных платежей по НДС. В этом шифре для идентификации штрафа по НДС в типе платежа (14-17 разряд) используют комбинацию «3000», а КБК (НДС – штраф) присваивают в соответствии с характером осуществленных продаж:

  • внутри рынка в РФ — 182 1 03 01000 01 3000 110;
  • ввоз товаров из ЕАЭС — 182 1 04 01000 01 3000 110;
  • импорт из других стран — 153 1 04 01000 01 3000 110. 
Статья по теме: Новые КБК на 2024 год: таблица С 2024 г. действуют КБК, утвержденные Приказом Минфина № 80н от 01.06.2023. Их будут применять тоже, несмотря на то что все перейдут на ЕНП и будут указывать КБК ЕНП при заполнении платежки на уплату налогов, взносов, пени, штрафов. Соответствующие коды налогов, взносов понадобятся для отчетности, заявлений для зачета, уведомлений об исчисленных суммах. Новые КБК на 2024 год: таблица, что и когда нужно указывать – основные вопросы статьи. Подробнее

Итоги

С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. Однако этот год объявлен переходным периодом, в течение которого налогоплательщики вправе оплачивать налоги и взносы по старым платежкам с соответствующими КБК. Если же плательщик перешел на новый режим ЕНС, то перечисляет средства на общий счет по единому КБК.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: КБК