Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году (таблица)

Кто представляет расчет 6-НДФЛ

Законодательство обязывает заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ всех работодателей (налоговых агентов) по подоходному налогу. Налоговыми агентами являются ИП и организации, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, подразделения иностранных фирм, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если облагаемые доходы (денежные или натуральные) с начала года физлицам вообще не начислялись, то и обязанности по представлению отчета не возникает.

Какие доходы отражаются в расчете

Выплачивая доход физлицам, агент обязан удержать с него НДФЛ по соответствующей ставке (в большинстве случаев применяется ставка 13%). Облагаются суммы вознаграждений за труд, выплат по договорам ГПХ, пособий, дивидендов, материальной помощи свыше необлагаемого минимума (4000 руб.), матвыгоды по беспроцентным займам, со стоимости подарков свыше определенного лимита (4000 руб. в год), и прочие доходы физлиц (за исключением необлагаемых доходов, указанных в ст. 217 НК РФ).

Обобщенные показатели начислений и налога (нарастанием с начала года) отражаются во втором разделе, а показатели фактически полученных доходов и удержанного налога за последние 3 месяца – в первом разделе формы. Все данные отражаются в целом по налоговому агенту, без разбивки по каждому физлицу, получавшему средства. По итогам года вместо формы 2-НДФЛ работодатели заполняют приложение к форме 6-НДФЛ по всем физлицам, получившим доходы в теченеие года.

Нулевой расчет 6-НДФЛ не сдается, но если доходы были начислены хотя бы раз в течение года, отчетность по ним составляется за все оставшиеся до конца года периоды, начиная с квартала, в котором прошло начисление физлицам.

Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем внимательно проверить отчет. Полный алгоритм заполнения формы смотрите в Готовом решении от  «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году

Периодичность и даты представления отчетов указаны в ст. 230 НК РФ. 

С 2023 года в связи с введением системы единого налогового платежа сроки сдачи отчетности, в том числе и 6-НДФЛ, унифицировали. Было определено, что это будет 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В связи с этим срок сдачи 6-НДФЛ за 2022 год был перенесен на 25.02.2023 (фактически — до 27-го, так как 25-е число приходилось на субботу). Соответственно, до 25.02.2024 года (фактически до 26-го, так как 25-е приходилось на воскресенье) сдавался отчет за 2023 год. За 1-й квартал — до 25.04.2024.

Таким образом срок сдачи 6-НДФЛ в 2024 сокращен в сравнении с предыдущими годами. Напомним, ранее передать в ИФНС отчет за прошедший налоговый период (год) нужно было не позднее 1 марта следующего за отчетным года.  

Учитываем также, что крайние сроки сдачи, попадающие на выходные, переносятся на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году  с учетом переносов отразим в таблице:

Обособленные подразделения отчитываются в инспекцию по месту их расположения. Если структурные отделения компании находятся в одном муниципальном образовании, фирма может поставить их на учет в одну инспекцию (п.2 ст. 230 НК РФ) и в дальнейшем представлять расчеты в этот орган ФНС. Для этого в налоговую необходимо подать уведомление.

В каком виде сдается расчет

Выбирать, какой вариант 6-НДФЛ сдавать в ИФНС – бумажный или электронный – с 01.01.2020 г. имеют право агенты с численностью получивших доходы физлиц, не превышающей 10 человек. Остальные обязаны отправлять форму по ТКС в электронном виде (изменения внесены законом № 325-ФЗ). Ранее расчет в электронном виде представляли компании с численностью более 25 человек.

Наказание за нарушение сроков

За несвоевременное предоставление расчета 6-НДФЛ налоговики штрафуют агентов. Размер санкций при этом следующий:

• 1000 руб. взыскивается за каждый месяц просрочки (полный и неполный) представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• лицо, несущее ответственность в силу должностных обязанностей, наказывается на 300-500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если с утвержденной даты сдачи отчета прошло больше 20 дней, а форма агентом так и не представлена, его расчетные счета могут заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За недостоверные данные, приведенные в расчете, штраф составляет 500 руб. Наказание не применяется, если налогоплательщик самостоятельно нашел и исправил ошибку, подав уточненный расчет до момента обнаружения ее инспекторами ФНС (ст. 126.1 НК РФ).

Итоги

Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года сокращен. Теперь отчитываться за квартальные периоды нужно не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным, а годовой расчет следует представить фискалам не позднее 25 февраля. Поскольку в 2024 году 26 февраля выпало на выходной, срок сдачи 6-НДФЛ за 2022 год сместился на 26.02.2024. За несвоевременную сдачу расчета оштрафуют.