Из чего складывается строка 1240 баланса

20.03.2024
0
Строка баланса 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», расположенная во втором разделе актива баланса, предназначена для объединения сведений о размещении свободного остатка денежных средств компании для кратковременного инвестирования (не более года) с целью извлечения прибыли. Примером такого вложения средств является предоставление партнерам или контрагентам займов на короткий период. Рассмотрим строку 1240 бухгалтерского баланса, расшифровку ее, и разберемся, какие активы соответствуют критериям, по которым их классифицируют как вложения оборотных средств.

Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит

Поскольку рассматривается 2-й раздел баланса, значит, речь идет исключительно об оборотных средствах, т. е. суммы подобных вложений не могут быть направлены непосредственно на приобретение ОС или НМА, возведение зданий или модернизацию производства. В понятие краткосрочного инвестирования включаются только операции по размещению денег фирмы в активы, не имеющие материальной формы, но способные приносить доход, например, проценты по займам или разница в цене перепродаваемых акций.

Таким образом, в балансе строка 1240, расшифровка ее, включает финансовые вложения, под которыми понимают приобретение:

  • различных ценных бумаг (ЦБ) – государственных, муниципальных или коммерческих;

  • долговых ЦБ, в частности, векселей с установленной стоимостью и датой погашения в пределах 12 месяцев;

  • долей в уставных фондах сторонних фирм, в том числе дочерних либо зависимых;

  • долгов дебиторов на основе уступки права требования.

Кроме того, в структуру финансовых вложений могут входить краткосрочные депозиты, открытые в кредитных учреждениях, а также предоставленные другим компаниям или своему персоналу займы под проценты на срок до одного года. Соблюдение данного срока инвестирования – важный фактор, служащий критерием отнесения актива в блок краткосрочных вложений.

Инвестиции, распределяемые на более долгий период, отражаются в первом разделе баланса в строке 1170. Поэтому в бухучете счет 58 «Финансовые вложения», обобщающий информацию по инвестиционным операциям, дополняется субсчетами для разграничения характера вложений по срокам. Регулирует проведение операций по краткосрочным вложениям ПБУ 19/02.

Проверьте, правильно ли вы отражаете финансовые вложения в бухгалтерской отчетности с помощью путеводителя от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

Не отражаются в строке 1240 денежные эквиваленты, т.е. быстроликвидные вложения с ничтожным риском колебания стоимости, и также легко могущие обратиться в предварительно оговоренную денежную сумму. Примером здесь может служить вклад «до востребования».

В случае существенности вклад организации-товарища в совместную деятельность показывается в Бухгалтерском балансе отдельной статьей (п. 16 ПБУ 20/03).

Не могут быть обозначены в категории финансовых вложений и такие активы, как:

  • собственные акции компании, выкупленные у акционеров;

  • векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;

  • вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;

  • драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).

Учет финансовых вложений

Размещение инвестиций учитывается на счете 58, исходя из их первоначальной стоимости. Перечислим основные проводки, применяемые в типовых ситуациях:

Операции

Дт

Кт

Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты

58

51,52,55

Приобретение ЦБ

58

76

Погашение задолженности по предоставленным займам

51,52,55

58

Списание ЦБ

90/2,91/2

58

Переоценка ЦБ:

 

 

дооценка

58

91

снижение стоимости

91/2

58

создание резерва под обесценение финвложений

91/2

59

Информация строки 1240 бухгалтерского баланса формируется на конец отчетного периода по алгоритму: сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части займов персоналу), уменьшенная на размер образованного резерва под обесценение вложений – кредитовое сальдо сч. 59.

Строка баланса 1240 - что отражается (примеры)

Пример 1

В сентябре 2023 года компания ООО «Трек» разместила на срочный (6 месяцев) банковский депозит 600 тыс. руб., а также открыла вклад до востребования в банке на 300 тыс. руб., перечислив суммы с расчетного счета. Что будет включать в балансе строка 1240, что входит в данном случае в финвложения?

Срок возврата денег по депозиту оговорен, поэтому вклад рассматривается как краткосрочное инвестирование и отображается в составе финансовых вложений фирмы проводкой Дт 58 Кт 51, а в балансе на конец 2023 г. – в строке баланса 1240.

Вклад, открытый на условиях «до востребования», не соответствует критериям краткосрочного инвестирования (не указана дата возврата средств), следовательно, не может быть идентифицирован как финансовое вложение.

Пример 2

По договору на предоставление компанией ООО «Трио» денежного займа ООО «Центр» передано 400 тыс. руб. сроком на 8 месяцев (с 10.11.2023 по 10.07.2024) под 15% годовых.

Поскольку договором установлены сроки погашения займа и цель его предоставления (получение дохода), имеются основания для отражения этой сделки в структуре финансовых вложений в строке 1240. Бухгалтер ООО «Трио» оформит запись Дт 58 Кт 51 на сумму 400 000 руб.

Итоги

В строке 1240 бухгалтерского баланса фиксируются сведения о финансовых вложениях предприятия, срок обращения которых менее 12 месяцев. Согласно ПБУ 19/02 организация должна обособленно учитывать долгосрочные и краткосрочные активы в учете.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность